201注税税种归纳总结

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1、201注税税种归纳总结总结注册税务师执业资格《税法二》考试要点精品归纳总结企业所得税（注意营业税城建税和教育费附加）1.所得来源地：动产转让：转让动产的企业所在地；权益性投资资产：被投资企业所在地；股息、红利：分配所得的企业所在地；利息、租金、特许权使用费：负担、支付所得的企业所在地2.税率：居民：25%非居民：设立机构场所，有联系25%，无联系10%；未设立机构场所，境内所得10%。3.收入：货币形式：现金、存款、应收账款、票据、准备持有至到期债券投资、债务的豁免收入确认：转让股权收入：转让协议生效且完成股权变

2、更手续；股息红利：被投资方做出利润分配决定；利息、租金、特许权使用费：合同约定；接受捐赠收入：实际收到捐赠资产4.不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（不包括出口退税）5.免税收入：国债利息、居民企业之间的股息红利等权益性投资（直接投资）、境内设立机构的非居民从居民企业取得与该机构有实际联系的股息红利、非营利组织收入6.计入管理费用的税金：有房、有车、占地、戴花；计入营业税金及附加在当期扣除：消费、营业、城建、资源、土地增值、出口关税、教育费附加；计入相关资产成

3、本：车辆购置税、契税、进口关税、购置消费品不得抵扣的增值税7.软件生产企业职工教育经费中的职工培训费全额扣除；技术先进性服务企业、动漫企业、中关村8%8.补充医疗保险：5%；手续费：非保险5%、财产保险15%、人身保险10%（全部保费扣除退保金）9.企业之间支付的管理费（区分境外总机构分摊的费用）、营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构间支付的利息不得扣除10.固定资产计税基础：盘盈重置完全价值11.不得计提折旧：房屋建筑物外未使用固定资产、单独股价入账的土地12.生物资产折旧年限：林木类10

4、年、畜牧类3年13.长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出（50%，2年以上）14.以前年度资产损失：实际——追补至该项损失发生年度扣除；法定——申报年度扣除15.非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值—计税基础）*（非股权支付金额/被转让资产的公允价值）16.房地产出包工程预提不得超过合同总金额10%17.境外所得抵免限额分国不分项，超额5年内抵补18.限售股核定原值和合理税费：15%19.免征：中药材、农产品初加工、远洋捕捞；减半：花

5、卉、茶及其他饮料作物和香料作物、海水养殖、内陆养殖20.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（承包经营、承包建设和内部自建自用项目不享受）；从事环境保护、节能节水项目；自第一笔生产经营收入起三免三减半21.居民企业从直接或间接持有股权之和100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免优惠22.创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额，不足抵扣的可结转23.加速折旧最低折旧不得低于法定60%24.综合利用资源，减按

6、90%计入收入总额；环境保护、节能节水、安全生产设备投资额的10%可从应纳税额中抵免，不足抵免的，5个年度内结转25.非居民企业免征企业所得税：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得26.新办软件企业自获利年度起，两免三减半；未享受免税优惠的重点软件生产企业10%；集成电路生产设备折旧年限最低3年；证券投资基金收入不征税；投资者从证券投资基金分配的收入不征税27.过渡期优惠：08-121820222425；西部15%28.扣缴义务人代扣之日起7日内缴入

7、国库，30日内办理扣款登记29.转让定价方法：可比非受控（适用于所有类型）再销售价格法成本加成法交易净利润法利润分割法30.预约定价：4000万以上次年起3-5个连续年度31.特别纳税调整加收利息：+5%，不得在税前扣除32.居民企业纳税地点：登记注册地、实际管理机构所在地；非居民企业纳税地点：设立机构场所的，为机构场所所在地，设立两个以上机构场所的，经税务机关审核，由其主要机构场所汇总缴纳，未设立机构场所的或与机构场所无实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点33.母子公司的盈亏不能弥补汇总，总分公司的盈亏可以

8、汇总进行弥补34.纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣，运输费用也不得抵扣。35.企业委托境外机构销售开发产品，其销售费用不超过委托销售收入10%的部分准予扣除36.企业委托外单位开发的研发费用，由委托方加计扣除，受托方不得加计扣除37.消耗性生物资产：为出售而持有，大田作物、蔬菜、用材林、存栏代售的牲畜）；生产性生物资产（可计提