浅谈应收账款的信用管理

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侯瑶（上海海事大学，上海200135）摘要：应收账款是企业为了提高市场竞争能力、扩大市场占有率而进行赊销的产物，赊销一方面提高了企业的市场竞争能力，增加了销售额，但另一方面延迟了企业的现金收回时间，增加账款的催收费用，产生一定的坏账损失，如果对应收账款的信用控制不严，已发生应收账款管理不善有可能形成更大的损失。本文针对目前企业普遍存在应收账款信用管理上的缺陷和漏洞，对应收账款管理存在的问题和形成应收账款风险因素进行了分析，在此基础上从企业应收账款信用政策的制定、内部人员的信用审批权限、收帐政策，建立客户信用管理系统等方面进行了有益的探索。关键词：应收账款；信用管理；风险管理中图分类号：F275文献标识码：B文章编号：1008-4428（2013）03-93-03应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等款项。它是企业因赊销产品或提供劳务而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。其作用可以使企业争取客户、扩大市场占有率。然而赊销的风险，相信每个企业都有或大或小的经验和教训。赊销实际上就是企业为了获取更大的现金收入而把产品转化为现金的这个时间跨度人为的拉长，这在客观上割裂了资金转化为产品、产品再转化为资金的链条，使得企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，在收回现金的过程中就会有很多不确定的因素发生，使得发生坏账的机率增多，形成损失，使得企业赊销产生的效益抵减赊销增加的成本和坏账损失后的效益减少，甚至不足以抵减而形成损失。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低。这就是我们常讲的应收账款信用管理。一、应收账款信用管理存在的问题及产生的原因（一）观念陈旧，对应收账款的信用管理还停留在部门的范畴目前有很多的企业，应收账款的信用管理还仅限于销售部门或财务部门，甚至认为，应收账款是在产品销售过程中产生，理应由企业的销售部门进行管理，其他部门与销售无直接关系，必然不适合参加应收账款的信用管理。使得应收账款的信用管理仅仅存在于一个部门的范畴，不能引起企业高层的重视，难以调动企业的其他力量参与管理，造成应收账款信用管理的及时性、准确性、合理性大大降低。（二）对客户的信用管理调查不够对应收账款对象的信用调查是确定客户信用额度的前提条件，对应收账款的对象事前调查不够或未进行，也就不能比较准确的确定客户的信用额度。当前有的企业对应收账款给予很高的重视，但对应收账款对象的事前信用调查却重视不够甚至使信用调查流于形式，使应收账款在形成之初就埋下了很大的隐患，虽然在后期应收账款的管理上给于很大的重视，但没有将应收账款的风险在源头上给予控制，形成事倍功半的结果。（三）信用政策制定的不完善企业没有制定合理的信用政策或者制定的信用政策不合理，在对客户的发放信用时就会存在随意性，或高或低，不应该发放的信用发放了，就会使得企业的应收账款面临风险，形成坏账机率大大增加，应该发放的信用没有发放，就会使得企业的销售受到影响，失去原有的合作伙伴，企业面临运营困难。（四）应收账款信用审批制度未建立或控制不严建立了合理的信用政策而没有建立信用审批制度或者信用审批控制不严，同样会给企业带来损失。每个企业都处在大的经济环境之中，会有到各种因素的影响，真假信息难辨，企业如果不建立信用审批制度或者建立该制度却控制不严，就会使客户的一些虚假信息影响其信用额度的大小，各级客户信用资料的复核人员或者审批人员把关不严或者复核和审批流于形式，影响客户信用额度的不良信息就会流入企业，就会造成客户信用资料失真，进而影响客户信用的评价，使应收账款在发生之初，就存在潜在的风险，最后可能导致坏账的发生，形成资金风险。（五）应收账款发生后没有进行积极有效的管理或跟踪每个企业在运行过程中资金、经营、销售等都会随着市场的变化而变化，应收账款发生后对其进行积极有效的管理和跟踪就成了重点。仅仅依赖于对象的事前信用评级并不能保证应收账款可以到期收回。应收账款发生后没有进行积极有效的管理或跟踪也就不能时刻获得该应收账款所处的风险级别和收回的可能性。如果企业对应收账款放任不管，不仅会形成大量的坏账，还可能丧失应收账款债权的保全，丧失收回应收账款的最后一点可能。二、加强应收账款信用管理的对策企业要从根本上改变信用管理落后的状况，应在以下四个方面进行改革：（一）建立健全合理的信用管理组织机构一套科学的信用管理组织结构是企业的信用管理目标得以实现，业务流程和方法得以顺利运行的基本保证。目前我国企业在组织机构及其职能设置上不能适应现代市场竞争及信用管理的要求，主要表现在以下方面：第一，企业最高管理决策层缺少对信用决策业务的领导和控制；第二，信用管理职能划分不清，大多是支离破碎地分布在销售和财务部门，其结果往往是只重-93- 市场周刊权力不重职能；第三，部门内部管理目标、职责和权力不配套，而且部门间在信用管理上缺少协调和沟通；第四，缺少独立的信用管理职能和专业化分工。针对上述管理现状及未来企业管理现代化的要求，笔者提出的解决方案是：1、企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门（或设置信用监理），从而有效地协调企业的销售目标和财务目标，同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策所可能产生的信用风险。2、将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工，信用部门、销售部门、财务部门、采购部门等各业务部门各自承担不同的信用管理工作，必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。例如，在传统的销售人员垄断客户信息的问题，必须通过各部门间在信息收集上的密切合作以及信用部门集中统一的管理加以解决。3、一些企业已成立的清欠机构应划归信用部门统一领导，更加专业化地开展工作。（二）建立全过程信用风险管理制度实践中我们发现，一些企业不能很好地实施信用管理措施，是因为缺少一套科学的信用管理制度。比如，许多企业不断颁布各种应收账款的管理规定，但往往达不到期望的效果，以至于不得不朝令夕改、头痛医头、脚痛医脚，究其原因在于相关的规章制度没有系统化的设计。笔者设计了以下三个方面的信用管理制度方案。1、事前控制—客户资信管理制度客户既是企业最大的财富来源，也是风险的最大来源。强化信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前对客户信用信息的收集调查和风险评估，具有非常重要的作用，而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。我们可以在以下五个方面强化客户资信管理：客户信用信息的搜集；客户资信档案的建立与管理；客户信用分析管理；客户资信评级管理；客户群的经常性监督与检查。2、事中控制—赊销业务管理制度企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大，销售人员或者个别管理人员说了算，结果往往是被客户牵着鼻子走。实践证明，企业必须建立与客户间直接的信用关系，实施直接管理，改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此，必须实行严格的内部授信制度，这方面的制度化管理应包括：信用政策的制定及合理运用；信用限额审核制度；销售风险控制制度。3、事后控制—应收账款监控制度关于应收账款管理，许多企业已制定了一些相应的管理制度，但是在实际操作中，这些制度还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求，存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。改进这方面的管理可以将以下四个方面制度化：应收账款总量控制制度，销售分类账管理制度，账龄监控与贷款回收管理制度，债权管理制度。（三）改进销售回款业务流程现代企业管理在传统职能分工的基础上，更加注重部门间的协调作用和流程设计。销售回款业务流程是企业关键性的业务流程之一，最为重要而且复杂。实践表明，企业实施信用管理，可以有效地将企业销售回款业务活动中的各个环节有机地结合起来，以流程设计的方法，跨职能部门地实现销售业绩增长和降低收账风险这两个最基本的目标，从而为企业带来较大的利润增长空间。（四）采用先进的信用管理技术目前我国企业与国外管理先进的企业在信用管理的业务手段上相比还相当落后，掌握信用管理技术的人才也相当欠缺。从这几年的管理咨询实践来看，以下几个方面的专业技术对于改进企业信用管理现状具有显著的作用。1、客户的信用风险等级划分方法一些企业在对客户的管理中尽管实行了各种等级划分的方法，但缺少对客户信用等级的划分方法；有些企业的划分方法不尽科学，因此，在管理上较为混乱。对客户的信用风险等级评定是客户资信管理的基础，因此在等级划分的目的、定义、评级标准和评定流程上都应采取科学、规范的方法。常见的评价方法有“5C”系统，所谓“5C”即品质、能力、资本、抵押和条件，它代表了信用风险的判断因素。2、信用政策制定方法信用政策是指导企业赊销业务的主要工具，然而目前许多企业并没有一套较为明确、稳定的信用政策。信用政策由谁制定？目标是什么？包括哪些内容？怎样实施等等一系列问题亟需在信用管理工作中找到明确的答案。在实践上，我们将信用政策分成对内和对外两个文本较为有利。企业对内的信用政策起到对内部各业务职能部门的一个指导和管理的作用；对外的信用政策对于与客户信用关系的改善，信用付款行为的约束等方面都可以起到非常显著的作用。3、信用限额的制定在信用管理工作中，对客户制定信用限额是一个主要的管理工具，企业通过一个简单的数字，就可以将过去较为复杂的管理问题简单化、效率化。然而正是由于这一数字的关键性作用，才使得它势必成为企业各部门关注的焦点。信用限额的制定方法包括经验评估方法、模型分析方法、营运资产评估方法和集体评议方法。企业可以根据不同情况将这些方法加以综合运用。4、强化债权管理，及时采取追讨措施从严格意义上讲，公司只要形成应收账款，就应纳入债权管理的范畴。除了对应收账款实施一系列监控管理措施之外，对拖欠账款的质量或收回可能性的分析判断也很重要。如果没有一个较为科学、准确的判断，则会在追讨方式、追讨成本投入等方面出现管理失误，甚至造成更大的损失。它是企业清欠和催收工作的一个重要依据。我们可以对每一笔逾期应收账款从债权特征、拖欠特征、债务人特征和追讨特征等各个方面进行定性和定量的分析，从而确定其收回的可能性，及应采取法律途径的追讨措施。总之，只要企业采用全程跟踪管理，各个部门密切配合，尤其是最高管理层的重视，自上而下地推行，应收账款信用风险是可以防范和控制的。也只有进行了科学的防范和控制，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，还可以（下转第104页）-94- 市场周刊络媒体的发展，同时也落后于西方发达国家的网络立法进程。所以，规范微博问政等网络问政方式，需要对微博等新兴网络工具的现状和特点进行调研分析，制定一系列规范网络问政的专门法律法规。其一，建立和健全网络问政的相关法律法规，“在遵循网络立法适时陛、针对性的基础上，创制一部结合网络技术和政治民主的基本法律。内容上看，既要规范网络秩序，又不能妨碍公民政治参与的自由，为公民网络参政行为提供一个法制化的渠道，实现网络问政的有序化。”其二，学习国外先进经验，建立规范微博问政的管理条例。英国政府为了推动微博问政的规范化，于2009年制定和发布了《政府部f-ITwitter使用指南》，供各级政府部门参考。我们应该学习英国政府的先进经验，制定本国规范微博问政的管理条例。“管理条例应该明确本部门政务微博的总负责人，明确信息发布的具体人，信息浏览、收集负责人，及其三者之间的相互关系。”对于微博信息发布的时效以及反馈用户诉求的时效，要有明确的责任和奖惩措施。（三）加强网络伦理建设，提高微博用户的道德自律意识规范我国微博问政不仅需要通过法律法规来管理和约束，而且需要通过网络伦理建设来提高微博用户和广大网民的道德自律意识，营造一个绿色、健康、和谐的网络氛围。其一，加强网络伦理建设，对公民进行网络道德教育，提高其网络道德责任感，营造良好的网络文化氛围。其二，提高微博用户的道德自律意识，强化其主体意识、责任意识和规范意识。由于微博用户生活在网络虚拟世界中，感受不到直接的道德舆论约束，从而导致其道德责任感下降，容易放纵自我做出一些违背道德和法律的事情。所以，规范微博问政需要提高微博用户的道德自律意识，强化其主体意识、责任意识和规范意识。“所谓主体意识，是指利用微博来增强自身的道德判断、推理和选择能力；所谓责任意识，是指在享受微博带来的便利的同时，应该本着审慎的态度，严把信息关，主动承担起对他人和社会的责任和义务；所谓规范意识，是指在使用微博时要注意网络礼仪，同时要尽量保证言语表达的内容与形式的规范性。”参考文献：[1]多国高官“织围脖”笼民心[N].环球时报，2011-01-12.[2]喻国明.微博：一种蕴含巨大能量的新型传播形态[J].新闻与写作，2010，（02）：59-61.[3]余伟利.从博客到微博：网络问政“两会”的媒体应对[J].现代传播，2010，（06）.[4]郭昭如.微博“网络问政”新路径的热与冷[J].上海信息化，2010，（06）.[5]微博元年.围观给力中国[N].国际先驱导报，2010-12-21.[6]惠州市委书记黄业斌开微博[N].南方都市报，2010-03-23.[7]崔学敏.我国政务微博存在的问题和对策[N].学习时报,2011-9-19.[8]黎福羽.微博问政的发展对策[J].领导科学，2010，（08）.作者简介：雷杨，湖北十堰人，南京航空航天大学科技哲学专业学生。（上接第94页）使应收账款风险尽可能地降到最低。因此，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款风险控制在合理水平上，从而使企业不断发展壮大。[5]受志刚.浅析企业应收账款的管理[J].科学之友，2007，（08）：97-98.[6]维普资讯.http://www.cqvip.com.[7]马程琳.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策[J].特区经济，2007，（03）：80-82.[8]王本海，李红，王贵军.应收账款管理中存在的问题及对策[J].经济技术协作信息，2007，（12）：35-35.[9]财务顾问网：http：//www.cwgw.com.[10]中国企业管理文库：http：//www.ccpan.com.参考文献：[1]赵军科.戋谈应收账款信用管理[J].中国石油和化工，2008，（22）.[2]文慧娟.应收账款管理中的问题及全程管理对策[J].时代经贸：下旬.2007，5（09）：168-169.[3]章婵君.浅谈应收账款的管理[J].现代商业，2007，（06Z）94-95；[4]何兵.加强企业应收账款管理之我见[J].现代商业，2007，（20）：49-50.作者简介：侯瑶，女，湖南人，上海海事大学。-104-