强化我国企业内部审计治理功能的主要方略

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1、强化我国企业内部审计治理功能的主要方略企业内部审计与财务治理、人力资源治理、技术创新治理一样，也是企业治理的一个子系统。当前，发达国家和部分发展中国家的很多先进企业突出了在风险治理、内部控制、公司治理及组织运营领域的内部审计实践，并取得了良好的成效。我国企业内部审计的治理实践，固然还处于比较低级的阶段，但对处于全球化浪潮的我国上市公司来说，应不断强化内部审计的治理功能，充分发挥企业内部审计的增值作用，缩短与发达国家企业内部审计的差距。其主要方略是：　　　　一、促进和帮助有关治理层治理当局加强风险

2、治理　　　　风险治理是企业治理的重要内容，风险治理审计是企业风险治理系统的子系统。对企业风险治理的有效性开展审计，是新形势下企业生存与发展的客观需要，也是董事会及其审计委员会和最高层治理当局的内在要求。在经济全球化进程下，在知识经济条件下，风险治理的效果对企业的生存和发展起着至关重要的作用。企业内部审计人通过参与风险治理扩大了工作范围，改变了在组织中的行为方式。传统审计所提供的保证服务通常是事后对某一领域或事项的评价，而风险治理则是对可能影响组织的潜伏事件的治理，贯串于事前、事中、事后并覆盖了整

3、个企业。内部审计一旦与风险治理相结合，其工作范围自然就扩大到企业治理的全部领域和过程，成为一种全局性的治理活动。更为重要的是，内部审计在参与风险治理的过程中，将集中全面评估企业的风险和机会，甚至可以在董事会答应的情况下制定风险治理战略，从而对治理层的决策产生影响，并促进和帮助有关治理层的治理当局加强风险治理，有效履行其受托治理责任，以减少代理本钱，进而增强风险治理整体的有效性，增加企业的组织价值。　　由于风险治理涉及企业各个领域的各个环节，仅靠董事会及其次级委员会、最高层治理当局和风险治理、内部

4、审计等职能部分，难以实现对整个企业面临所有风险的有效治理，还必须组织企业内部各亚治理层治理当局及每一个员工协同进行。在此过程中，内部审计人通过向有关方面反映风险治理的有效做法和负偏差、提出纠正与预防负偏差和激励与推动优良行为等改进风险治理的建议，可以对有关方面开展风险治理起到一定的指引作用。　　　　二、促进内部控制系统增强其有效性　　　　与企业风险治理一样，内部控制也是企业治理的一个重要组成部分。对内部控制有效性开展审计，也是董事会及其审计委员会和最高治理层治理当局的内在要求。实在，内部控制审计

5、是内部控制系统的一个子系统，其有效开展能促进企业内部控制其他子系统的建立、维护有效运行。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监视与评价内部控制其他部分的主要气力，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替换的积极的作用。企业内部审计职员通过开展内部控制审计，协助有关治理当局有效履行相关内部控制方面的治理责任，以减少代理本钱，增强整个内部控制系统的有效性，从而保证企业整体向着有利于实现组织目的的方向发展下往。　　一般情况下，内部审计职员应审计本企业内部控制系统的充分性和有效性情况，并且内部审计

6、执行主管应当每年向最高层治理当局和审计委员会提交一份关于内部控制系统状况的报告，尤其要反映内部控制系统存在的题目、发展趋势和主要改进建议。通过开展内部控制审计，促进和帮助有关治理当局有效履行其内部控制方面的受托治理责任，以增强内部控制系统的有效性。　　内部审计职员对内部控制系统开展认定和评价、提出纠正题目和改进建议活动即开展内部控制审计时，一般应捉住四个重点领域：一是财务与运营信息的可靠性和完整性；二是运营的效任性和效果性；三是资产的安全性；四是法律、法规和合同的遵循状况。　　　　三、帮助董事会

7、及其审计委员会实施治理　　　　公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监视和制衡机制，即通过建立一套制度，来公道地配置所有者和经营者之间的权利与责任关系。企业内部审计在公司治理中的地位和作用主要体现在企业内部审计接受董事会或监事会的监视与指导，以便更好地为改善内部治理服务，向其报告有关审计情况并据此采取措施促进和帮助最高层治理当局有效履行其受托治理责任，进而改善治理的绩效。因此，企业内部审计是公司治理的重要工具，企业内部审计职员开展的内部审计活动，是公司治理的子系统。公司治理需要内部审计

8、，而内部审计也需要在公司的发展中得到完善。