资源描述：
《审计抽查方法在经济犯罪侦查中的应用》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、审计抽查方法在经济犯罪侦查中的应用2011年第5期(总第120期)吉林公安高等专科学校学报JournalofJilinPublicSecurityAcademyNo.5,2011October,No.120审计抽查方法在经济犯罪侦查中的应用陈宗攀(江苏警官学院,江苏南京210012)摘要:抽查作为一种重要的审计技术,可以用于审前调查,确定审计重点,获取审计证据,有效提高审计工作效率.在经济犯罪案件的刑事诉讼过程中应当借鉴使用审计抽查方法.在初查中可以取得证据,支持侦查人员作出立案与否的判断;在侦查中
2、,针对一些类型的经济犯罪案件,抽取其中一段时期的犯罪事实予以查证,而不必刻意追求全部案件事实清楚.以提高诉讼效率.关键词:审计;抽查;经济犯罪侦查;诉讼效率中图分类号:D918.2文献标识码:A文章编号:1671—0541(2011)05—0o33一o3经济犯罪是以获取不法经济利益为基本特征之一的行为,在犯罪实施过程中必然伴随着资金的流动,这会在犯罪主体的会计资料中留下一定的痕迹.[1】抽查作为一种重要的审计技术,可以用于审前调查,确定审计重点,取得审计证据,极大地提高审计工作效率.[2在经济犯罪案
3、件的侦查中,侦查人员有必要针对不同的案件特点及侦查的不同阶段,借鉴使用抽查审计方法.这对于提高侦查效率,节约司法资源等方面均有一定的积极意义.一,通过审计抽查方法获得证据判断是否应当立案(一)经济犯罪案件初查的必要性经济犯罪行为发生在正常的经济活动过程中.行为人在自己所熟悉的行业内长期经营.熟悉该行业的交易规则,了解管理的薄弱环节以及相关法律对这一交易行为的规定,大肆侵吞,窃取以获取非法经济利益,手段隐蔽,技术性特点突出.经济犯罪与正常的经济活动以及经济违法行为交织在一起.罪与非罪的界限难以划定.另
4、外,有相当数量的经济犯罪案件侵犯的法益较为抽象,没有具体的,直接的被害人,危害结果难以量化.[,]再者.经济犯罪案件在立案之前,摆在侦查人员面前的多为支离破碎的书面材料.根据《刑事诉讼法》第86条的规定,立案的条件为:一是有犯罪事实发生.二是需要追究刑事责任.普通刑事案件,如盗窃,杀人等,现场所呈现的一切足以说明"有犯罪事实发生.需要追究刑事责任".但多数经济犯罪案件在接到报案时.很难确定是否有犯罪事实发生.更难确定是否需要追究刑事责任.这就要求侦查人员进行调查,核实,也就是立案前初查.普通刑事犯罪
5、立案前的审查常常是从法律上为事件定性.而对于经济犯罪案件,首先要查明事实,作大量的案前调查,其次才是从法律上论证事件能否构成犯罪.[4]此外,经济犯罪案件的报案人在报案过程中.限于自身对法律不甚了解,对于经济活动是否违法甚至构成犯罪的判断,往往与事实不符而报错案,或是因为案件牵涉较大的经济利益,报案人为挽回损失或者有其他特殊动机和目的,希望公安机关尽早介入,往往故意夸大犯罪事实而报假案.因此,加强经济犯罪案件的初查工作很有其必要性.(二)在经济犯罪案件初查中应用抽查审计方收稿日期:2011—06—1
6、0作者简介:陈~..g(1976一),男,江苏徐州人,江苏警官学院侦查系讲师,主要研究方向:经济犯罪侦查.一33—法取得立案证据经济犯罪的过程.实际上就是犯罪嫌疑人获取非法经济利益的过程.这个过程会通过各种形式体现在行为人的会计资料中.如非法集资行为.犯罪嫌疑人取得集资款以后会在账簿中记载为现金或银行存款的借方增加,而贷方科目却五花:kt-].此后款项的支出,记现金或银行存款的贷方增加,而借方科目记入哪个科目,不仅能够表明行为人的行为性质.而且能够体现其主观上是否有非法占有的目的.从而为司法机关认定
7、其是否构成犯罪,或者构成何种罪名提供证据.侦查人员在立案审查阶段,只要能够获取一定数量的证据,足以支持其作出有犯罪事实发生,需要追究刑事责任的判断,即可迅速立案.然而正是由于上述经济犯罪案件的特征.侦查人员在立案审查阶段很难洞察全部案情.而犯罪嫌疑人一旦察觉风吹草动,往往会销毁证据或卷款潜逃,给刑事诉讼活动带来极大障碍.在立案审查阶段,侦查人员可以通过抽查会计资料,获取一定数量的证据,从而作出立案与否的判断.此时.立案的事由可以不针对其主要犯罪事实.如深圳明伦集团控股四川明星电力涉嫌合同诈骗一案,司
8、法机关在介入之初,并不清楚案件性质,但通过查账,发现了一笔被挪用的款项.仅此一项即可立案.公安机关立案后.对相关责任人采取了强制措施,查封扣押了会计资料,为突破全案打下了坚实的基础.此外,如果涉案单位或涉案嫌疑人长期从事的犯罪行为仅涉及一种罪名(如生产销售伪劣产品罪),司法机关在立案审查阶段.只要抽取其证据最容易固定的某段时期的犯罪行为,获取相关证据证明生产者,销售者的确有故意在产品中掺杂,掺假,以次充好,以假充真或者以不合格产品冒充合格产品,销售金额在5万元以上的行
