油田企业可持续发展税费政策

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1、油田企业可持续发展税费政策国内油田企业的产生、成长、发展路径和方式表明，其每一步发展和壮大都离不开政府税费政策的系统扶持和优惠鼓励。油气资源的不可再生性决定了当前乃至今后相当长的时期内，国内油气资源品位逐步下降、油气生产环境日趋复杂以及开采成本的刚性上升都将不可逆转。尤其是在目前国内东部主力油田普遍进入“三高”到“四高”中后期开发阶段，油田企业可持续发展面临着诸如资金、资源和环境等内外部因素的严重制约和严峻挑战。如何充分利用现行税费优惠政策以及如何积极为政府制定有利于油田企业持续发展的税费制度和税费体系提供参考，成为油田企业可持续发展面临的重要课题。一、油田企业现行税费

2、制度内容与特点分析（一）油田企业现行税费制度内容油田企业在整个油气勘探开发和生产经营业务链条中，需要缴纳的税费种类涉及21项，其中税收类13项，费用类8项。以中石化油田企业适用的税费体系为例（图1）。从图1例示可以看出，国内陆上油田企业适用的税费种类主要发生在开发生产阶段，除所得税外，其他税费种类都是按收入计征。1.油气勘探阶段，围绕油气发现，从费用支付目的看，油田企业主要承担5项费的支出，主要有：探矿权价款、探矿权使用费，采矿权价款、采矿权使用费和矿产资源补偿费。2.油气开发生产阶段，油气田承担的税费种类15项，其中税收类12项，费用类3项。可以说，除所得税和各种价款

3、、使用费外，大部分的税费种类发生在油田企业的开采阶段。3.核算收入所得阶段，就企业形成利润缴纳企业所得税。（二）油田企业现行税费制度的特点分析国内陆上现行油田企业税费制度和税费体系呈现如下特点：1.国内尚未制定专门针对陆上石油工业的石油财税制度和税费体系，目前所适用的仍是通用工业税制加特定税费项目。2.用于调节政府与石油企业利益分配的财税手段较为单一，且除所得税与利润挂钩外，其他税费项目均调节生产收入，不能充分体现不同石油区块资源禀赋的差异。3.现行税制下的税种和税率设置与油田各区块所处的勘探开发阶段和资源品位关联度不大，不利于目前国内大部分边际油田和区块的有效勘探与开

4、发。4.由于现行分税制模式的实行、税费制度的不够完善，以及税费种类设计的不尽合理，在某种程度上，造成国内油田企业内部税负相对较重，也不利于油田所在区域地方经济的持续协调发展。二、税费政策与油气田企业可持续发展的关系我国税收的性质是“取之于民，用之于民”，作用是组织财政收入，维护国家政权，调控经济运行，促进资源有效利用。对油气田企业征收税费除增加国家财政收入外，还可以促进对油气资源的保护和利用。油气资源作为国家的战略性资源，是国民经济发展的血脉。针对油气田企业的特点，制定合理完善的税费政策，征收适量的税费，一方面用于支持国民经济建设，一方面用于回馈油气田企业，并制定合理的

5、补偿机制，促进油气田企业加大勘探开发投资力度，为企业开发应用新技术、引进新设备提供资金支持，促进企业向边际油气田要效益，走可持续发展之路。油气田企业更新改造老油区，加大勘探开发新油区，实施可持续发展战略，既增加了企业利润，也增加了国家税收收入，提高了资源的利用效率，从而实现油气田企业可持续发展与税收政策良性循环，为国民经济的发展提供保障。三、现行税费政策中制约油田企业可持续发展的因素分析（一）递减税为主的税费制度和体系设计理念不利于油田企业的可持续发展与国外通常设计并实施的专一性石油税费制度相比，现行国内陆上石油税费制度的理念和税费体系设计存在着不利于企业持续发展的制度

6、缺陷：1.现行税费制度及税费体系递进性较差、递减性较强。这一制度缺陷造成了油田企业税负程度的不统一，导致了“资源好收益高，资源差收益低”、“鞭打快牛”等不公平竞争现象。据测算，在现行税费制度和税费体系下，由于资源禀赋的差异，不同油气田企业的上游板块年收益率相差在10%~20%之间，且差异呈扩大趋势，影响了油气田企业对资源禀赋较差油气田开发的积极性。2.重视绝对地租征收、弱化级差地租调节。现行税费体系设计中，资源性税费基本是以统一的、明确征缴的、体现为绝对地租性质的资源收入，而对资源级差地租的调整，往往是通过资源性税费中的一些优惠性规定来体现，如资源税、矿补费等，石油特别

7、收益金更是价格上涨收益的绝对征收，不体现任何级差收益调整。3.石油特别收益金的高强度统一征收，削弱了以东部老区勘探生产为主的国内油田企业的发展后劲，制约了对边际资源的合理开发和有效利用。（二）资源税费种类多，设计复杂，存在重复征收问题油气资源税费制度设计不合理，存在重复征收问题。我国现行油气资源税费种类繁多，主要有资源税、矿产资源补偿费和石油特别收益金等，加重了石油企业的税收负担，不利于石油行业可持续发展，不利于石油资源的合理开采和综合利用。按照马克思主义地租理论，征收资源税是绝对地租和第一级差矿租，主要与资源的性质及资源禀赋等客观因素相