注册会计师执业面临的风险及防范研究

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1、注册会计师执业面临的风险及防范研究摘要：注册会计师在执业过程中应进步风险意识，并采取行之有效的方法进行风险防范。　　关键词：注册会计师；风险意识；风险防范　　　　1　注册会计师进步风险意识的必要性　　　　注册会计师在国际上被誉为“不拿国家工资的经济***”。改革开放30年来，我国注册会计师行业经历了一条恢复、探索、立法、改制、发展，并向国际化迈进改革发展道路，注册会计师作为市场经济的制度安排，它的主要职能是对企业会计工作进行社会审计监视，因而责任重大，作用更加重要。无论是政府部分对市场的监视治理，还是企业的经营和战略发展，以至广大投资者的投资决策，都有赖于注册会计师审计所提供的真实正确的会

2、计信息。特别是在资本市场中，注册会计师对上市公司财务报告的审计，对于进步企业会计信息质量，维护广大股民和投资者的权益，保障国家税收和经济秩序，以及引导市场资源的科学配置，发挥着至关重要的作用。　　注册会计师风险意识，笔者以为就是注册会计师和会计师事务所在业务操纵中应关注证据的收集、整理、保存，并运用相关法律在诉讼中进行自我保护的意识。有相关事部分会计师事务所和注册会计师缺乏风险意识，这与注册会计师及会计师事务所的工作性质有关，注册会计师的业务风险几乎都是“将来时”，无论是验资业务还是审计业务都仅有一个完工期限的约束，工作中既没有委托人的监视，更没有任何第三方的勇者参与和制约。因此，注册会计

3、师及事务所经常把“定期完工”作为主要目标，对执业风险估计不足，甚至“活儿”多时，为赶工期，早把执业风险丢在脑后。在我国资本市场接连出现的会计造假以及美国安然、世通等著名至公司因财务造假而***申请破产等事件中，一些著名的会计师事务所涉嫌参与，一些会计师事务所及注册会计师坐上了被告席。这些事件的发生，应引起会计师事务及注册会计师的高度重视。　　　　2　注册会计师执业面临的风险　　　　风险是指在一定条件下，一定时期内可能发生的各种结果的变动程度，是事物本身具有的不确定性，这种不确定性可能会带来收益，也可能带来损失。随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化，注册会计及会计师事务所面临的风险与日剧

4、增，要做大做强，注册会计师必须加强风险防范意识，强化风险治理。只有充分了解所面临的风险的基本特征和产生原因，才能采取针对性措施，防范和化解所面临的风险。　　　　2.1　审计信息需求变异风险　　随着我国资本市场的发展以及民间审计职业的发展，客户及其他利益相关者对民间审计的看法不再纯粹是一种法律的要求，而已成为利益相关者判定信息可靠性及保护自身利益的一个重要手段。一旦注册会计师失职而使客户利益相关者的利益受损时，他们就会对注册会计师的行为做出反应，包括诉诸法律，由此产生审计需求变异风险。主要包括客户风险、独立性风险、法律责任风险等。　　(1)客户风险。尽管注册会计师和事务所遵循了公认审计准则并

5、发表了正确的审计意见，然而由于客户之间的特定关系，当客户由于经营不善而破产倒闭时，失意的投资者和债权人为了挽回损失，会千方百计地寻求有赔偿能力的连带者进行赔偿。因此，注册会计师和事务所经常成了诉讼的主要目标。　　(2)独立性风险。假如注册会计师没有坚持独立性原则，与客户存在某种利益关系，在执行审计业务时，就难免会受到客户意见的影响。导致不能客观公正地发表审计意见而引起的风险。　　(3)法律责任风险。假如已审会计报表中仍然存在注册会计师未能察觉的重要错报漏报，就会出现注册会计师及其所在事务所主动或被动承担法律责任。　　　　2.2　事务所内部治理风险　　事务所内部治理风险是由于没有按激励与约束

6、相容的原则建立恰当的治理结构面临的风险。它主要体现在职员治理风险、财务治理风险、文化治理风险等方面。