资源描述：
《行政单位内部控制制度》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、行政单位内部控制制度此处以一行政单位为例,从内部控制涵义和目标,研究与评价,实际设计其内部控制制度三方面去说明行政单位内部控制会计制度的建立,以下是三个方面的详细说明: 一、内部控制概述 (一)内部控制的涵义和目标 1、内部控制的涵义 我国的独立审计准则指出,内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。 从这个概念可以看出,内部控制包含以下几层含义: (1)内部控制是行政单位为了达到一定的财务目标而制定的。 (2)控制贯穿于行政单位经营管理活动的各个
2、方面,只要存在经营活动和经营管理,就需要相应的内部控制。 (3)内部控制的内容不仅包括控制经营活动的各种方式、方法同时也包括各种程序和步骤,还包括行政单位制定的各种规章制度。 2、内部控制的目标 建立健全行政单位的内部控制是行政单位领导层的责任,行政单位的内部控制目标一般要达到: (1)保证行政单位的业务均按照适当的授权进行。 (2)能保证行政单位的所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于正确的账户,同时财务报表的编制符合有关的会计准则、制度。 (3)能保证经过适当的授权才能接触、处理行政单位的资产与记录。 (4)能保证定期进行账实资产核对。 二
3、、行政单位内部控制的研究与评价 1、评价行政单位内部控制的健全性 评价行政单位在内部控制制度是否严密、各环节相互监督,设计的措施和方法是否能起到查错纠弊的作用。内部控制健全性的标志有: (1)行政单位的内部控制制度遵循了内部控制的原则。 (2)在关键控制环节相应的设计了控制点。 2、评价行政单位内部控制的有效性 设计很健全的内部控制,也会因为主观的原因而失效。评价内部控制的有效性,应弄清以下的问题:内部控制如何应用?是否一直应用?主要由谁来应用? 3、评价行政单位内部控制可采用的方法 评价内部控制,可通过符合性测试来进行,一般采用统计抽样的方法来进行。 三、
4、根据以上的理论,按照内部控制规范的要求,建立一个科学的内部控制会计制度。 建立内部控制稽核制度 为了加强税务经费的管理,对各经费的收支及会计凭证、账簿、报表及其他会计资料指定人员进行稽查与复核,以保证经济活动的合法性、真实性、准确性、合理性进行会计监督,以保护国家财产的安全与完整。依据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础规范》,制定本制度。 一、稽核工作的组织形式与具体分工 第一条:主管局长全面组织本单位的稽核工作,计财科科长负责经费总稽核工作。 第二条:稽核岗位按会计岗位交叉设置,各岗位的会计人员不能兼任本岗位的会计稽核,只能兼任其他会计岗位的稽核。 第三条:
5、出纳人员不得兼管稽核工作。 二、稽核工作的职责、权限 第四条:各稽核岗位人员对各自负责稽核的经费财务收支逐笔审核,对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充手续;对违反规定不纳入单位的统一会计核算的财务收支应当制止和纠正;对违反国家财政财务等制度规定的财务收支,不予办理,并制止或纠正;对制止或纠正无效的,应向总稽核人、主管局长提出局面意见请求处理;对严重违反国家财经法规,危及国家利益的收支,由计财科负责向财政、审计机关报告。 第五条:对会计凭证的审核,必须认真负责,对因会计科目使用错误的,要当事人予以纠正;对手续不全的,要求补充、更正;对弄虚作假,违纪违法的原始凭证,不予
6、办理并扣留凭证,向当事人单位领导汇报,要求查明原因,追查责任,对严重违纪的,坚决予以制止。 第六条:对会计账簿和会计报表的审核,必须严格按照《会计基础工作规范》的要求认真办理,发现账簿记录与实物、款项不符,应当按照国家有关规定和会计制度规定进行处理;对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或设账外账行为,以及指使、强令篡改财务报告行为,应当制止和纠正,制止和纠正无效的,应向局领导或上一级领导报告,请求处理。 三、审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法 第七条:审核会计凭证 审核会计凭证所反映的经济业务是否真实、合法,是否符合财会制度要求,会计科目是否适用正确,检查所附的原始凭
7、证内容与记账凭证的借贷科目表达的内容是否一致等。 (一)审核原始凭证 审核原始凭证的内容与记账凭证所反映的经济业务是否相符、合法,原始凭证中应具备的内容是否齐全,有无涂改,挖补现象。 各岗位的会计人员在核实原始凭证时,必须具备以下内容: 1、原始凭证必须具备的基本要素:财政或税务部门印制章;凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称;经济业务内容、数量、单位和金额,必须盖有填制单位的公章(或财务专用章)。 2、单位对外开出的原始凭证,必须加盖本单位的财务专用章。发放个
