科研院所内部会计控制失效原因及对策

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1、科研院所内部会计控制失效原因及对策一、科研院所内部会计控制的现状（一）科研院所内部财务制度控制不完善。目前，大多科研院所内部财务制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。表现为：1.组织不够健全，把一些普通的规章制度等同于内部会计控制制度。存在一些单位重财轻物，自我防范、自我约束机制尚未建立，有些人受经济利益的驱使，在物资采购、基建项目发包等业务中，出现这样、那样的问题或经济案件。2.会计监督作用没有充分发挥，财务控制存在漏洞，部分会计资料失真，财务秩序混乱，有的单位发现违法违纪现象不但不向领导提出正确建议，反

2、而一味坚持讨好领导，甚至弄虚作假，给单位的各类资产安全带来极大的隐患。（二）部分会计信息失真。1.为了完成上级主管部门下达是各类考核指标，一些科研院所的管理者指使会计人员虚构科研业务，人为地调整财务指标。2.财务会计部门在对原始凭证审核上把关不严，致使一些虚假、不规范的发票、验收单据蒙混过关。3.科研项目决算帐表不符十分严重。许多科研项目的决算表的编制严重脱离实际财务数据，为项目验收而人为编制决算表的现象十分普遍。（三）预算功能作用尚未完全充分发挥。预算作为科研院所财务管理的重要手段，对规范科研院所的财务收支起着

3、重要作用。1.部门预算不能对单位的财务收支有硬性约束，预算执行失控。各部门一般在每年的9月份左右上报下一年的部门预算，此时，下一年的收支往往是按上一年的收支预估数加调整数上报。然而，科研院所的汇总预算一般是在年底的最后一个月报出，与下一年支出的实际情况基本接近。因此，存在部门预算与单位预算脱节现象。2.许多科研院所在编制预算时，定额测定不合理，没有充分调研基础资料，没有进行科学测算，大多采用简单的“基数+增长”的编制方法，使得科研院所的经费只能增加、不能减少，“赤字预算”现象普遍存在，而且，科研院所各部门之间也会

4、存在争经费现象，不能达到合理配置本单位有限资源的目的。3.科研院所内部各类支出的预算执行随意，造成收支不匹配现象普遍存在。科研院所作为非盈利性事业单位，要求财务收支基本平衡。（四）科研院所的内部会计控制进行评价的审计制度建设相对落后。内部会计控制具有监督日常性与全过程控制性的特点，由于其强调对经济活动的事前监督和过程控制，因而能将某些违法违规现象消除在萌芽状态。在一般情况下，对内部会计控制的检查评价是通过内部审计来完成的，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。内部审计发挥作用的必要条件是具有独立性，科

5、研院所对内审工作不重视，缺乏相对独立的内审机构，无法独立行使审计监督权。二、科研院所内部会计控制部分失效的原因（一）内部会计控制的意识不强科研院所的管理者和员工们对内部会计控制认识不充分、不完整。一是以为内部会计控制就是整章建制，就是财务规章制度的汇总，忽视了内部会计控制是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部会计控制是稽核、审计或管理层的事，与科研院所的管理无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部会计控制就是相互牵制，对内部会计控制方式、方法与手段没有整体认知，这些都是导

6、致科研院所内部会计控制措施难以落实和发挥应有效用的重要原因。（二）会计人员素质较低随着国家逐年扩大对科学事业的投入，由此，科研院所的会计业务也随之迅猛增长，从而使得科研院所会计人员队伍也在迅速扩大，但是，由于科研院所会计人员日常工作繁忙、负担较重，造成学习新业务、新知识和新制度的时间相对减少，从而导致科研院所会计人员业务素质不能得到及时提高。科研院所会计人员素质的低下也大大影响了科研院所内部会计控制制度的落实。（三）科研院所内部控制制度不完善，执行不得力目前相当一部分科研院所对建立内部会计控制制度不够重视，内部会

7、计控制制度不健全，或者有的制度不够完善；更多的是有章不循，将已订立的科研院所内部会计控制制度仅仅是“上墙”，以应付有关部门的检查、审计和监督，而不管内部控制制度到底执行情况如何，处理具体问题时多强调“先例”，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。（四）内部审计工作重视不够内部审计部门及其人员在评价内部会计控制的有效性，以及提出改进建议方面起着关键作用。而现实中，有些科研院所根本不设内部审计部门，即使为了应付上级科研院所需要，设了这样的科室也是形同虚设。（五）外部监督乏力为了加强监督，我国已形成了包括政

8、府监督和社会监督在内的科研院所外部监督体系。（1）各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理，缺乏横向沟通，未能形成有效的监督合力。（2）各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。（3）社会监督，如注册会计师没有实质性地进入科研院所，使得“经济警察”的作用并未有效发挥出来。（六）缺乏奖惩机制当前，科研院所内部会计控制制度的责任划分