企业内部会计控制失效的表现、原因与对策研究

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1、目录一、中小企业内部会计控制概述4（一）内部会计控制制度的含义4（二）中小企业内部会计控制的要素及特点41.控制环境42.风险评估43.控制活动54.有效的监控5（三）中小企业内部会计控制制度的必要性51.保护财产物资安全完整，减少错误舞弊发生52.保证财务报告真实可靠，提高企业决策效率53.健全企业经营管理机制，促进企业长效发展64.促进中小企业快速增长，推动国民经济发展65.有助于凝练中小企业文化6二、中小企业内部会计控制存在的主要问题6（一）费用支出失控，潜在亏损增加6（二）会计信息的失真6（三）风险管理机制的缺失6（四）竞争力下降，业绩下滑7（五）侵占资产7

2、（六）经营失败7三、中小企业内部控控制存在问题的原因7（一）受传统观念束缚，对内部控制制度缺乏足够的认识7（二）内部控制环境不健全71.法人治理结构不完善72.内部控制机构设置不合理83.企业内控制度流于形式，执行不得力84.业绩考核和奖惩机制不完善8（三）管理阶层控制的失效8（四）缺乏有效的监督机制8（五）领导人员与财务人员的素质低下9四、完善企业内部会计控制环境的措施9（一）与现代管理机制相结合，全面认识内部控制9（二）完善企业内部控制环境9（三）构建层次化的组织结构9（四）建立健全内部监督体系，自我评价系统10（五）加强管理人员和财务人员的专业技能和职业素养1

3、0五、结语10参考文献：11企业内部会计控制失效的表现、原因与对策研究[摘要]本文介绍了内部控制的概念以及内部控制在企业经营管理中的作用。接着分析了企业内部控制失效的原因：比如控制环境不完善以及风险评估意识淡薄、企业控制活动制度不健全等等。接下来，具体分析内部控制失效导致的后果：比如存在会计信息失真、违法违纪现象时有发生、费用支出失控等等。最后介绍了完善企业内部控制的对策思考：完善控制环境、加强风险评估意识建立风险评估机制、建立良好的企业控制活动等等。关键词：内部控制；控制环境；风险评估；控制活动一、中小企业内部会计控制概述（一）内部会计控制制度的含义所谓内部会计控

4、制，是一个单位为了实现他们的业务目标，以确保准确和可靠的会计信息，以确保业务政策的实施，以确保经济，效率和保护资产的安全性和完整性的有效性经营活动的内部自我调整，约束，规划，评价和控制的一系列方法，程序和措施的总称。内部会计控制是指建立一个相互制约的经济活动的经济单位和组织形式的企业组织架构和系统的职责分工。内部会计控制的目的是改善经营管理，提高经济效益。这是由于加强经济管理的需要，随着经济的发展和发展一个健全的。第一个控制主要集中在权利保护的安全性和完整性的财产，资金和货物的会计资料和可靠的重点负责，严格程序，加强审查方面的控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大

5、，经济活动日趋复杂，并逐步发展成为一个现代化的内部监控系统。（二）中小企业内部会计控制的要素及特点1.控制环境控制环境通常包括以下几个方面：单位整体的风险意识和风险管理理念；经理层的诚信和道德价值观；董事会或类似决策机构职能的发挥；员工的职业道德和工作胜任能力，以及管理层为提升员工操守和胜任能力所做出的努力；权力和职责的分配；单位的组织结构设计。控制环境对单位的纪律与架构、经营管理目标的制定以及单位文化氛围的塑造有着很大的影响，并直接影响员工的控制意识，控制环境是所有其它内部会计控制组成要素的基础。2.风险评估在内部会计控制中，通常将风险界定为产生负面影响的可能性。

6、风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，是实现内部会计控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。每个企业都要面临风险，不管是来自内部还是外部，同时都必须对这些风险进行评估，以找出行之有效的应对方法。制定目标是风险评估的先决条件，而风险评估就是依据目标来分析和识别威胁所定目标实现的风险。在不断变化的经济、法律等外部因素影响下，主动发现和处理由此而引发的风险是企业内部会计控制非常重要的一部分。3.控制活动企业控制活动又可以分为人工控制和信息系统控制两大类。由于控制活动是各控制要素中数量

7、最大的一类，因此成本和收益的权衡是企业控制活动的一个重要方面。此外，控制活动应尽可能用书面方式予以规定和沟通。4.有效的监控内部会计控制系统的有效运作需要有效的监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评价控制的设计和运作情况的过程。这一活动由持续监督、个别评价所组成，其可确保企业内部会计控制能持续有效的运作。持续监督活动在营运过程中发生，它包括例行的管理和监督活动，以及其他员工为履行其职务所采取的行动。尽管持续监督程序可以有效地评价内部会计控制体系，但企业有时需要组织例外评价（即个别评价）以直接监视控制系统的有效性。这种做法更可评价持续性监督程序。评价的范