关于《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》政策解读

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1、关于《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》政策解读非居民是指中国税收居民以外的个人和企业，但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在所在地政府认可和监管的证券市场上市交易的公司及其关联机构。下面是查字典小编整理的，欢迎大家阅读!《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》政策解读为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息尽职调查行为，国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会制定了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》)。

2、现就《管理办法》有关内容解读如下：一、《管理办法》出台的背景是什么?受二十国集团(G20)委托，经济合作与发展组织(OECD)于20XX年7月发布金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称标准)，获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的信息工具。在G20的大力推动下，目前已有100个国家(地区)承诺实施标准。经国务院批准，我国向G20承诺实施标准，首次对外交换信息的时间为2018年9月。2017年7月，《多边税收征管互助公约》由十二届全国人大常委会第十五次会议批准，于2017年2月对我国生效，为我国实施标准奠定了多边法

3、律基础。2017年12月，国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，为我国与其他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的依据。本次发布的《管理办法》旨在将国际通用的标准转化成适应我国国情的具体要求，为我国实施标准提供法律依据和操作指引，既是我国积极推动标准实施的重要举措，也是我国履行国际承诺的具体体现。二、标准的主要内容是什么?标准由主管当局间协议和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议是规范各国(地区)税务主管当局之间开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件。统一报告标准规定了金融机构识别、收集和报送非居民个人和机构

4、账户信息的相关要求和程序。根据标准开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该金融机构开立的账户，按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产(不包括实物资产)的收入等信息，再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终为各国(地区)进行跨境税源监管提供信息支持。三、标准与美国的《海外账户税收合规法案》是什么关系?2010年，美国颁布《海外账户税收合规法案》(FATCA)，要求外国金

5、融机构向美国国内收入局报告美国税收居民(包括美国公民、绿卡持有者)账户的信息，否则外国金融机构在接收于美国的特定收入时将被扣缴30%的惩罚性预提所得税。FATCA主要采用双边信息交换机制，即美国与其他国家(地区)根据双边政府间协定开展信息交换。标准是以FATCA政府间协定为蓝本设计的多边信息交换机制，可以说是全球版的FATCA。标准与FATCA内容上大体相同，但是在细节上存在一些差异，包括报送对象、个人账户的尽职调查门槛、免予报送信息的金融机构类别、处罚措施等。《管理办法》旨在识别标准所要求的非居民账户，并不适用于FATCA所要求的美国税收居民账户。鉴于我国政

6、府正与美国政府积极商谈有关FATCA政府间协定事宜，金融机构可以考虑在操作层面将标准与FATCA统筹，包括根据自身业务需求将二者的声明文件进行整合等。四、有哪些国家(地区)已经承诺实施标准?预计未来将有更多国家(地区)承诺实施标准。对于一直不承诺实施标准的国家(地区)，国际社会可能采取联合反制措施，促使其承诺实施标准，提高税收透明度。长远来看，标准在全球范围内的实施是大势所趋，金融账户涉税信息自动交换终将覆盖绝大部分国家(地区)。五、我国将与哪些国家(地区)交换金融账户涉税信息?已承诺实施标准的国家(地区)相互挑选信息交换伙伴，双方均有意向的则可建立伙伴关系。

7、中国将与尽可能多的国家(地区)建立信息交换伙伴关系。相关情况见国家税务总局X站。六、制定《管理办法》的原则是什么?一是严格遵循国际标准。标准由OECD会同G20成员国制定，已成为税收透明度国际新标准。为了构建良好的国际税收征管秩序，避免各国(地区)具体实施水平参差不齐的情况，国际社会要求各国(地区)在国内法转化过程中严格遵循标准的规定，并且将对各国国内法制定和执行情况进行国际审议。因此，《管理办法》按照标准的主要内容制定，规定了我国境内金融机构识别非居民账户并收集相关信息的原则和程序，包括对基本定义的解释、个人账户与机构账户的尽职调查程序、金融机构需收集和报送

8、的信息范围等。二是充分考虑国内实际。考