试论电算化会计系统内部控制

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1、试论电算化会计系统内部控制一、会计电算化条件下内部控制的现存问题(一)一身多职，越俎代包现象严重，安全意识淡漠传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，一身多职，越俎代包现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。(二)原始凭证数字化，易于伪

2、造在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。(三)内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许

3、多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大。(四)数据的安全性、保密性差很多时候，企事业单位财务上的数据是保密的，在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由

4、于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。这也是手工会计系统不会遇到的问题。一、电算化会计档案的特点电算化会计档案广义上指存贮会计数据的各种凭证、账簿、报表和程序的软盘及其他存贮介质，系统开发运行中编制的各种文档以及其他会计资料，同时辅之以打印输出的各种纸质账簿、报表、凭证等。狭义的电算化会计档案是保存在磁盘、可读写光盘、磁带等存贮介质上的会计档案。各级企、事业单位实行会计电算化以后，财务人员的所有日常工作以及历

5、年会计档案的查找利用，均可在计算机上完成。因此，电算化会计档案具有下列特点：电算化会计档案存储的范围广。它传统会计档案具有更广泛的内涵：它不仅具有传统的会计信息，还包括会计电算化的纸质文件、电子文件以及系统软件。在会计电算化条件下，会计档案的载体本身发生了巨大的变化，电算化会计档案存储的会计信息得到了扩大。财务人员首先要掌握计算机知识，然后才能使用计算机进行会计核算、处理。电算化会计档案的使用和会计软件的版本密切相关，电脑操作系统、财务管理和会计电算化应用软件不断更新，使会计档案也在不断更新。电算化会计档案管理要求

6、更高的科学性。电算化会计档案通过计算机使用起来更快捷、方便，更容易产生决策参考价值，为管理和决策提供较好的支持。要管理好电算化会计档案信息，必须配备专兼职档案管理人员。另外必须根据电算化会计档案的特点，做好会计档案的各方面工作。电算化会计档案具有更高的的安全性、完整性要求。会计档案主要对财务收支进行价值量的记录和描述，反映经济活动的质的变化，要求极准确的资料。而在电算化条件下，会计数据高度集中在磁盘、光盘等磁性介质上，会计数据，会计信息的完整性、安全性受到挑战。而电算化会计档案又受载体的质量、存放环境等条件的影响。

7、所以要求电算化会计档案的保密性和安全性比传统的会计档案高。针对上述问题，提出以下几点防范措施：一、电算化会计系统的规划管理1、硬件配置规划计算机硬件的投入必须随着会计电算化应用程度的逐步深入而逐步投入。2、软件取得规划财政部(94)财会字第15号文件规定：各基层单位应当根据本单位的管理需要，积极创造条件，逐步实现会计电算化。二、电算化会计系统的实施管理选择购买商品化会计核算软件是实现会计电算化的基本途径。该软件是否通过评审;是否符合会计核算软件的基本功能规范;技术指标是否满足需要。三、电算化会计系统的人员管理为了保

8、证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程和注意事项;明确上机人员操作会计软件的内容和权限，严格管理操作密码，不与他人共享，并定期修改口令和密码;操作人员离开前应执行相应命令退出会计软件，非授权人员不得随意操作计算机会计软件;完善上机操作日志并指派专人保管。四、电算化会计系统的控制管理1、数据输入控制计算机的数据处理有惊人的高速度和准