新时期国有企业依法依规审计存在的问题及对策

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1、新时期国有企业依法依规审计存在的问题及对策　　审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。　　摘要：依法依规审计是企业审计人员在审计咨询、确认活动所遵循的基本原则，是充分发挥审计作用的根本保证。文章根据企业内部审计工作实践，结合当前企业依法依规审计工作开展的现状及经验，探讨了企业在依法依规审计工作中存在的主要问题，提出进一步提升审计质量和效率应采取的对策。　　关键词：新时期;依法依规审计;国有企业　　一、国有企业内部依法依规审计现状与面临的问题　　依法依

2、规审计主要包含三方面内容：一是依据审计制度规范主体行为;二是对审计查出的问题要依法依规进行定性;三是对查出问题要依法依规提出处理意见和问责建议。2014年年底，习近平总书记首次提出了要协调推进全面建成小康社会、全面深化改革、全面推进依法治国、全面从严治党。随着四个战略全面布局的逐步推进，作为我国公民特别是国有企业党员干部要勇于打破条条框框，从严治企，防范风险，促进发展。从企业层面看，近年来各企业在审计工作中积极探索和践行依法依规审计工作，不断总结经验，在依法依规审计方面已有明显进步，但总体来看也存在不少问题，具体表现在以下几方面。　　

3、1.1现行企业审计管理体制在一定程度上影响了依法审计的独立性　　《宪法》与《审计法》规定，国家审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，对本级人民政府和上一级审计机关负责。当前的运转模式是各级审计机关，特别是省级以下审计机关都由本级政府直属管理，审计工作带有很强的内部审计性质。当前，随着市场经济的转型发展，这种体制对审计独立性影响矛盾越来越突出。审计效能能否充分发挥很大程度上取决于领导对审计工作的重视程度。对国有企业而言，大部分企业都设立了独立的内审机构，但仍存在少数企业审计机构设置不健全、人员配备不到位

4、等问题，一些单位在面对审计揭示的问题时，常受到各种关系打招呼干预，导致审计作出一些重大审计决策时难以保持应有的独立性。而企业审计机关对下属审计部门垂直管理的体制还处于探索阶段，尚未建立健全。　　1.2法律法规不完善影响依法审计的处理结果　　审计执法涉及的相关法律法规未能紧跟审计事业发展的步伐。当今社会经济运行中出现的新情况和新问题，有些明显感觉属于违规行为，却没有适宜的法律法规与之相对应，难以定性和处理处罚。部分法律法规对审计监督工作停留在原则性要求层面，缺少具体的操作办法。例如《审计法》及其实施条例规定被审计单位不得拒绝、拖延、谎报

5、，但是对被审计单位出现上述行为时如何处理没有明确规定。又如某企业集团审计虽然制定了《内部审计工作规定》等规章制度，并出台了安全、环保、质量等多项责任追究及处分办法，但均未对内部审计发现问题如何处罚作出明确的规定等。此外，不同部门对于一些问题的定性的标准不一致，存在多个标准，对审计机关依法审计造成了不利影响。　　1.3依法依规审计的社会及企业环境有待改善　　从国家整体审计环境看，审计工作的宣传力度需进一步加强。从我国目前审计结果公开情况看，对外公布的审计结果公开的范围及对象较为狭窄，降低了国家审计机关的社会影响力;而从审计整改力度来看，

6、业内人士周知，全国审计整改要求执行率普遍不够高，影响和损害了有关法律法规的严肃性和权威性。从企业层面看，部分企业领导或职工对审计工作了解不足或误解，认为审计是例行公事，即使查出问题也会有领导关照，不会出问题，甚至少数企业的领导及管理人员依法诚信经营的意识和理念仍然很薄弱，如个别企业领导为突出业绩或回避困境等而存在人为调节损益等违反规定和不讲诚信的行为，这些都需要不断加强宣传依法诚信经营的意识和理念，营造良好的守法社会氛围和企业环境。　　1.4审计人员依法依规审计的能力和水平有待提高　　企业部分审计人员缺少相关法律知识的储备和积累，不能

7、适应依法依规审计的要求。部分审计人员在审计过程中未能深入揭示企业存在的问题，产生较大的审计风险。分析原因主要有：一是专业水平与实际需要有差距。目前企业在职审计人员的职业素养参差不齐，财会专业的人员占大多数，法律、宏观管理、金融、计算机、外语知识的人员严重缺乏。二是思想观念落后，安于现状。部分审计人员大局意识、宏观意识不强，偏重于微观审计;有的只重视总结经验，忽视查找不足，制约了审计工作的探索和创新。三是审计资源有限与审计任务繁重相矛盾。目前部分企业员工审计任务很重，审计项目太多，导致审计过程中的不规范现象，如压缩现场审计时间、减化审计

8、程序，减少延伸审计的深度和广度，使部分问题未能查深、查透，加大了审计风险。　　二、国有企业依法依规审计的对策建议　　2.1改革完善企业审计管理体制，注重顶层设计优化双重领导体制　　加快探索试点国有大型企业，特别是央企下属