农村税费改革存在的问题与对策

《农村税费改革存在的问题与对策 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、农村税费改革存在的问题与对策[摘要]我国农村税费改革过程中存在一些问题，如农民负担不均衡现象较为严重，乡镇财政出现困难，部分区城性公共品的供给面临挑战。产生上述问题的主要原因有：新税制设计一刀切，税率的确定和征收办法存在一些问题，基层财政的可持续性较差，忽视了上级政府管制的实施在农村税费改革中的关键作用等。针对这些问题，应继续坚持减轻农民负担的政策，依法行政，实施配套改革；推进农村民主政治制度改革；改变农村公共品的供给机制；改革财政体制等措施。　　一、农村税费改革存在的问题与原因　　（一）税费改革中存在的问题　　目前全国各地都在进行农村税费改革工作，主要内容大体为“三取

2、消，两调整，一改革”，即取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资项目，取消屠宰税和随屠宰税附征的其他项目，取消“两工”，调整农业税政策和农业特产税政策，改革村提留的提取和使用办法。从实践看，农村税费改革确实取得了一定成效，农民负担明显地得到减轻。根据笔者在山东省某地区的调查，实行税费改革后，该地区的农民负担普遍下降了30％，有的甚至高达45％左右。但是，税费改革中也暴露出一些问题，需要我们进行深入思考，并寻求解决的办法。　　第一，农民负担累退性增强，负担不均衡现象较为严重。具体来说，就是经济条件较好的负担轻，而较差的负担重。根据农业

3、收入占家庭收入的比例，农民可大至分为纯农户、半农户、非农户。纯农户和半农户都要负担涉农税费，非农户则不需要负担，而纯农民多是一些无技术特长的农民，大多很贫困，这部分人无论负担多少税收都显得很重。另一方面，经济相对比较发达的农村，人均耕地少，农业税增量小，负担增加不多，而一些经济相对比较落后的产粮区，人均耕地多，负担反而增加得多。　　第二，乡镇财政出现困难。目前，乡镇财政是最困难的一级财政。实行农村税费改革后，乡镇财政困难状况将更加突出。从近期看，取消乡统筹、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资以及屠宰税以后，将导致乡镇财力大幅度减少。1999

4、年，山东省乡统筹费收入35.21亿元，农村教育集资5.34亿元，屠宰税1.15亿元。根据初步测算，实行农村税费改革后，全省乡镇财政减收17亿元左右。从长远看，实行农村税费改革后，农业税成为乡镇财政的主要收入，这项税收在一定时期内将保持相对稳定，而且很容易受自然灾害影响，农业税大幅增加的可能性很小，而乡镇财政支出却逐年呈刚性增长。如此以来，乡镇财政困难将进一步加剧。　　第三，部分区域性公共品的供给面临挑战。公共品的有效供给需要有相应的收入做保证。税费改革后，基层政府由于收入减少了很多，无暇顾及这部分产品的提供，因此，这部分公共品的供给就成了一个问题。比如一些跨流域水利工程

5、，由于其外部性较强，受益区域已不仅仅是一个乡、一个村，而是涉及几个乡，甚至几个县。这些公共品在改革后会供给严重不足。　　（二）出现问题的原因　　第一，新的税制设计主要把农民负担问题看成是一个降低平均税负水平的问题，没有充分考虑、甚至是忽视了构成农负问题主要是由于农民负担的累退性越来越强，而在新农税设计中采取一刀切的办法，很可能恶化农民负担的累退性。农村新税制在取消各种收费的同时，提高了农业税税率，但收入较低者在收入结构方面以农业收入为主，因此这部分农户更容易受新税制提高农业税率的负面影响，不仅无法减少累退性，甚至可能导致相反的结果。即使农民平均负担由于取消各种收费而减少

6、，最低或较低收入者的负担也未必减少，而减少这部分人群的税负水平恰恰应该是农税改革的基本目标。从目前情况来看，那些收入比较高的人群，税改后税负的降低对其收入水平影响并不大，即使是税改前较高的税费水平，他们也能承受。但税改却使地方财政吃紧，并增加了上级政府财政转移支付的压力。财政转移支付并没有更多地落到应该接受补贴的收入较低者手中，这恰恰是税制设计和转移支付机制安排应该避免的问题。　　第二，当前的税改在农业税税率的具体确定和征收办法上也存在一些问题。比如，相对统一的农业税税率忽视了根据纳税能力征税的基本原则。在一些工商业比较发达、财政收入主要来自于非农业税源的农村，原来就没

7、有太多地方性收费，提高农业税率反而可能增加了农业和农民的税负水平。而即使在经济不太发达的地区，农业税税率在不同区位也未必要划一。比如一些城市郊区，人均土地面积比较少，但级差地租比较高，如果按照农业税计税土地以耕地面积为计税依据（农业税常常以过去几年的粮食作物平均产量核定），必然导致税收降低过多，从而扩大了地方财政缺口。　　第三，形式上，目前的农村税改希望通过建立新体制的办法来减少农民负担，但没有充分考虑基层财政的可持续性，所以，到目前为止也没有看到上级政府尤其是中央政府在转移支付方面的制度性和常规化安排。因此，最终可能仍然摆脱不了利用行政