论企业集团内部审计制度的完善的论文

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1、论企业集团内部审计制度的完善的论文摘要：现代企业集团中，总公司和其成员公司的高层经营者往往对经理层的行为存在信息劣势，内部审计制度是弥补这一劣势的有效方式，从一定程度上能有效降低由于信息不对称的带来的代理成本。它有助于委托层在不干预公司的日常经营时保证受托层维护好公司的利益，有助于集团公司多种委托关系的履行，但内部审计制度本身也存在代理成本的。从这个角度看，如果不能合理有效地设计和执行内部审计制度，可能会使集团公司的代理成本增加。分析有关内部审计在减少集团公司代理成本方面的重要作用，并提出完善企业集团内部审

2、计制度，降低内部代理成本的建议。　　关键词：企业集团;内部审计　　　　1企业集团内部审计的基本概念　　　　我国《内部审计基本准则》中所称的内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部控制是公司治理的核心部分，而内部审计是公司内部控制的重要组成部分，同时，也是监督与评价内部控制的主要手段，并最终是为了加强企业管理和提高经济效益服务。风险评估、控制确认和遵循工作构成内部审计活动的主要部分，这三个要素一起共同直接勾画出组

3、织治理。此外，内部审计人员还可以花费大量时间在咨询或经营导向的工作上，以提高组织的效率或效果。　　企业集团复杂的组织结构在加大经营规模和竞争能力的同时，也带来了许多错位的产权安排、不统一的代理链和复杂的委托代理关系。核心公司及各成员企业的管理层的信息不对称、道德风险、逆向选择、利益目标差距等问题很可能给企业集团带来更多的内部代理成本问题。.cOm内部代理成本主要来自于集团内部的三层委托代理关系，一是总部经营层与总经理管理层之间的委托代理关系，二是总经理管理层与各组成公司之间的委托代理关系，三是组成公司内部

4、各经理管理层之间的委托代理关系。企业集团多层次的内部代理关系，使得第三类代理成本问题更为突出。　　从这个意义上说，内部审计制度就是为了保证受托责任有效履行的经济监督制度，它能有效降低内部代理成本。企业集团可以看成是委托人和代理人之间的委托代理网络，代理人的行为是理智的（或有限理性的），自我利益导向的，客观上需要用财务激励监督这样的制衡机制来对抗潜在的权力滥用，降低代理成本。所以在采取激励措施的同时需要有专门从事日常监督工作的内部审计机构。不同层次的经营管理者对企业集团有各自不同的经济利益要求，内部审计通过

5、有效地增加信息的透明度帮助他们利用好各自的权力，对其能够顾及的领域或范围实行财务监督。减少由于信息不对称造成的决策失误，监督下属的偷懒、越轨等行为，减少不必要的财务支出，降低企业的运营费用、管理费用和其它支出，及时对下属经营管理者违规代理行为进行惩罚。　　　　2企业集团内部审计降低代理成本的作用分析　　　　内部审计作为一种监督机制，是站在委托人的角度减少其代理成本的。它降低剩余损失的功能主要体现在缓解集团内部信息不对称上，包括两个方面：　　第一、加强总经理与各成员公司之间的信息对称性。　　总公司对成

6、员公司是出于各种产权关系，将市场的分权控制方式集权化。内部审计有助于总公司控制各成员公司的外部性问题。根据成员公司在集团公司的地位不同，企业集团总公司内部审计降低剩余损失的具体形式也有所不同。首先，核心企业是企业集团的主体部分，是集团总公司内部审计的重点，内部审计可以较好的确保产权代理责任的有效履行，降低总公司对核心企业的代理成本。其次，对紧密层企业的审计是建立在资本纽带上的产权和人事控制上的，所以这一类的企业集团总部的内部审计可以有效为总公司提供信息，降低与紧密层公司的代理成本。再次，根据半紧密层企业的特

7、点，内部审计主要是基于较松散的资本纽带，内部审计可以反映投入资金的使用情况、成本、利润及分配的真实性以及合同的履行情况，以降低总公司对半紧密层公司的代理成本。最后，松散层企业与核心企业只有互惠性的协作关系，彼此之间达成的契约或协议决定他们之间的关系。内部审计可以通过反映协作的事项和契约的履行状况来缓解总经理的信息不对称问题。　　第二、加强各成员公司内部各经营经理层之间的信息对称性。　　内部审计人员熟悉公司内部系统并且具有专门的行业知识，通过提供有效的信息，抑制经理层的机会主义，有效减少内部经营层的剩余损

8、失。其效益的主要形式有：反馈效益，内部审计是一种反馈机制，通过事后审计发现经理层努力不足的问题，并力求引起有关部门的重视，将损失降到最低，弥补各种代理效率上的缺陷；参谋效益，内部审计还可充当参谋和顾问，通过各种合理化的建议，改变公司战略设想，优化组织行动方案，从而提升各经理层的工作效益，促使经理层更好地完成委托代理责任；威胁效益，集团公司经营内容复杂多样，内部审计要对整个经营全面审计的可能性不大，但内部审计机构的