事业单位内部控制的方法

《事业单位内部控制的方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、事业单位内部控制的方法财政部等发布的“企业内部控制基本规范”使企业单位建立与实施有效的内部控制有法可依、目标明确、内容全面、方法可行。事业单位由于承担政府职能，不具有营利性，实行部门预算和集中支付，在发展目标和经费管理体制上和企业有很大不同，在内部控制建立与实施上，虽可以借鉴“企业内部控制基本规范”的基本理念、原则、方法等，但不能照搬照抄。鉴于此，有必要对事业单位内部控制进行探索，寻求适合事业单位特点的内部控制途径，以规范事业单位工作的开展，减少问题，化解风险，促进事业目标的实现。一、内部控制的定义事业单位要想实施内部控制，必须首先明确什么是内部控制。“企业内部控制基本规范”规定，内部控

2、制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。那么借鉴企业内部控制定义，事业单位内部控制可定义为：为实现事业目标，进行经济、管理活动而建立的，规范、协调、制约全体员工的程序、措施的总称。二、内部控制的必要性（一）有关政策、法规规定要求进行内部控制《会计法》第二十七条规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度；第三十七条规定，会计机构内部应当建立稽核制度；《事业单位财务规则》第四条规定，对财务管理活动进行控制和监督是事业单位财务管理的一项主要内容；部门预算制度的实施从客观上要求进行内部控制。（二）人员素质参差不齐的潜在风险要求进行内部控制领导独断专行，重大

3、财务活动决策一人说算，管理能力差，则潜在着决策失误、甚至影响事业发展的风险；会计人员道德缺失或牵制不利，则潜在着会计信息失真、资金安全受到威胁的风险；其他人员素质低，不按规定办事，职责不清，后果不计，则潜在着工作质量低下、违规违纪、资产损失等的风险。因此，迫切需要用内部控制限制、规范各层次、各岗位人员的各项行为。（三）经济活动结果不确定性要求进行内部控制随着各项事业不断发展，事业单位的经济活动日益频繁且内容日益多样，就经济活动的结果而言，其本身就有成与败两种可能，因此存在极大的风险。例如，事业单位为了获取额外资金收益，用货币资金等方式向其他单位投资，而存在对外投资失败与资产损失的风险；对

4、其他单位提供贷款担保，而造成由于被担保单位的经营亏损等的连带债务风险；对外借款，存在由于借款人无力偿还到时收不回借款的风险等。这就需要对各项经济活动采取针对性的内部控制措施，减小或消除有关风险，促进既定目标实现。（四）会计核算风险的存在要求进行内部控制会计核算虽然有一套完整的可以遵循的体系方法，但由于各种因素带来的风险是难免的。例如，由于经费不足而垫支或挤占经费造成经费超支，从而造成没有完全执行部门预算的风险；由于主客观原因产生的会计信息失真，从而造成会计诚信降低的风险；由于会计人员理解偏差使会计处理偏差造成违规使用资金，从而造成遭受审计处罚的风险等，因此需要进行内部控制。（五）对事业发

5、展的内在追求要求进行内部控制事业单位为了实现自身的发展，需要从事生产、管理活动，往往制定一系列的方针、措施，去指导、规范人们的工作实践，以堵塞漏洞，减少损失，提高效率，促进既定目标的完成。三、内部控制的原则第一，全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项。第二，重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。比如内部会计控制、重要经济活动控制。第三，制衡性原则。内部控制应当在内控体系建设、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。第四，适应性原则。内部控制应当与单位承担的任务、业务范围和风险水平等相适应，并随着情

6、况的变化及时加以调整。第五，节约与效率原则。内部控制应以最经济的财力和最合理的人力投入，达到控制成本的节约，实现效率的提高。四、内部控制的目的事业单位担负一定的政府职能，为社会提供服务，有既定的发展目标，因此，事业单位内部控制的目的可确定为：保证方针政策贯彻落实，保护资产安全完整，降低各种损失浪费，保证会计信息真实可靠，保障各有关效率提高，促进事业目标实现。五、内部控制的内容内部控制实际上是针对人的，因此事业单位内部控制的内容可概括为：权力限制，程序控制，行为牵制，风险防治。六、内部控制的方法（一）建立完善的内部控制系统，营造内部控制的环境氛围事业单位应根据本单位工作性质及其职能，按照科

7、学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、岗位的职责，形成职责清晰，分工明确、各司其职、各负其责的工作机制。在此基础上，事业单位应建立包括单位所有领导和员工在内的内部控制系统，成立由单位管理层，财务、后勤、业务部门代表组成的管理组织，实行在党委领导下的行政首长负责制。首先应明确决策、执行、监督等方面的议事规则；其次应制定程序完善、措施可行、目标明确的内部控制制度，并组织贯彻实施。内部控制系统好比一个四层金字塔，塔