鼓励我国生产性服务业发展的税收政策研究

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1、鼓励我国生产性服务业发展的税收政策研究[摘　要]我国的生产性服务业存在增加值比重过小、高度化不足、与其他部门的关联度较差等缺陷，其成因包括劳动力、投资、技术等供给方面原因，及制造业与其他产业对生产性服务业产出的需求过少等需求方面原因。促进我国生产性服务业发展的税收政策优化措施包括：开征教育税、给予民办教育必要的优惠、给予职工培训费用加成扣除；细化风险投资税收优惠措施；加强RD税收鼓励；降低某些生产性服务业的税收负担、扩大增值税课税范围等。　　[关键词]生产性服务业；税收政策；中间投入　　　　一、引言　　　　随着经济的

2、发展，服务业的增加值比重和劳动力比重会逐步提高，对这一规律，配第、克拉克、库兹涅茨等在其著作中早有揭示，20世纪50年代之后，有更多的学者对产业结构演进的这一规律做了进一步研究。钱纳里运用投入产出分析法、一般均衡分析法和经济计量模型，对多国的大量数据进行了实证分析，着重研究了准工业化国家产业结构的演进规律，并揭示了结构转变的标准模式；Feinstein通过对最发达的25国整个20世纪的就业结构和当年价格GDP结构变化的研究指出，上世纪50年代以来，多数发达国家进入了非工业化调整时期，依托劳动生产率的提高，制造业在总产

3、出和就业中所占比重下降，而服务业填补了制造业相对份额退出的空白；Greenhalgh和Gregory指出，随着信息和通讯技术的迅速发展，发达国家的经济已被称为“新服务经济”，服务部门在总产出、总增加值和总就业中的比重不断提高；ark的阐述代表了一般观点：生产性服务业通常被认为是为制造业及其他产业的生产者提供中间投入的服务业，它们作为一个整体在经济中为技术进步和生产率的提高做出了贡献。近年来，在工业化国家的经济中，服务业与制造业在产出的中间投入份额上不相上下，制造业与服务业的联系日益密切，以至于在许多领域存在制造业与服

4、务业界限模糊的现象。服务业中间投入提供者角色的加强，一方面强化了专业化分工，降低了中间投入使用者的成本，如美国1990年代汽车、电气机械业国际竞争力的回升就与其高服务投入从而降低了生产成本有很大关系；另一方面，使提供中间投入的服务业面对更加激烈的竞争，从而提高了其自身的生产率，因而对经济增长是非常有益的。对于生产性服务业的具体范畴，一般认为包括金融、保险以及为客户提供专门服务的各类服务业，其往往具有知识密集的特点。吕政等按照我国《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》的口径，将交通运输业、现代物流业、金融服务业、信

5、息服务业和商务服务业划归了我国的生产性服务业。笔者认为，可将金融业、保险业、商务服务业、租赁业、科学研究事业、专业技术及其他科技服务业、信息传输、计算机服务和软件业、交通运输及仓储业归为我国的生产性服务业。　　生产性服务业在很大程度上代表了现代服务业，生产性服务业的发展对于优化我国服务业的内部结构和技术水平、提高服务业的生产率，从而促进我国服务业的总体发展至关重要，但生产性服务业在我国的发展并不尽如人意。因此，研究生产性服务业在我国的发展现状及其成因，并探讨促进我国生产性服务业发展的税收政策就成为本文进行研究的主题。

6、　　　　二、我国生产性服务业的发展现状及其成因　　　　近年来，我国的生产性服务业有了一定发展，但仍存在一些问题。　　　　(一)我国生产性服务业的发展现状　　1　就总量而言，我国生产性服务业增加值比重过小。OECD各国生产性服务业的增加值比重大多在20％以上，而2002年我国生产性服务业的增加值比重却仅有14.49％，较OECD国家中比重最高的卢森堡低出24.51个百分点，较最低的韩国也低出2.41个百分点。这种状况与我国服务业总体欠发达有一定关系。　　2　就内部结构而言，我国生产性服务业高度化不足。将我国的生产性服务

7、业内部明细部门与OECD国家进行比较则可发现，虽然我国全部生产性服务业增加值比重很低，但其中的交通运输与仓储业的增加值比重相对并不算低，2002年为5.60％，OECD国家运输、仓储与通讯业比重则大多在5.8％－7.2％之间，因此，我国与OECD国家生产性服务业增加值比重的差距主要在除交通运输与仓储业之外的其他生产性服务业上。如我国2002年金融业、保险业、商务服务业的增加值比重合计仅为5.22％，而OECD国家的该项比重一般均在12％以上，最高的卢森堡为30.1％，我国的信息传输、计算机服务和软件业、科学研究事业、

8、专业技术及其他科技服务业的比重也非常低，而这些生产性服务业恰恰属于知识密集型的新型服务业。　　　　3　就产业关联关系而言，我国生产性服务业与其他部门的关联度相对较差。根据17部门投入产出表计算，2002年我国感应度系数④大于l的产业依次为机械设备制造业(1.864365)、化学工业(1.600032)、金属产品制造业(1.446183)、采掘业