公共财政下促进企业自主创新的税收政策

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1、公共财政下促进企业自主创新的税收政策　一、我国现行促进企业自主创新的税收政策存在的问题　　从公共财政和新公共管理的角度看，企业自主创新进程中的税收政策设计仍然存在着两个方面的缺陷：一是宏观税收环境不适宜；二是微观税收环境缺乏针对性，致使企业自主创新中税收政策的有效性差。具体体现在以下几个方面：　　（一）企业自主创新税收政策环境不适宜　　1、企业自主创新主体缺乏　　（1）国有企业不是真正意义上的企业，缺乏自主创新的动力　　在我国，国有经济不仅规模依然十分庞大，而且享受着政府的垄断政策保护，政府与国有企业之间仍

2、然存在着难以割除的“脐带联系”，国有企业仍然可以依赖政府的政策保护维持生存，因而，缺乏自主创新的外在压力。同时由于国有产权的存在，决定了国有企业领导人并不是真正的企业家，而只能是政府官员在企业的存在，其行为目标不是追求创新利润最大化，而是在职任期利益最大化，包括任期内消费享受最大化及可以迎合政府领导人的意识的任期政绩最大化，其行动不是服从市场而是听命于市长，这就使得国有企业发展严重依赖于粗放式规模扩张而不是集约式技术进步，从而使国有企业缺乏自主创新的内在动力。这样，自主创新税收政策对国有企业就很难发挥出有效

3、的激励作用。　　（2）民营企业虽然有自主创新、追求创新利润的强烈内在动力，但是，由于民营企业起步较晚，且一直受到政府来自产业准入、金融信贷、进出口、人才等方面的严格限制，使得民营经济总体实力比较弱小，中小民营企业居多，缺乏自主创新的能力，自主创新税收政策的激励效应也难以发挥。　　（3）外资企业一直处于各级政府的特别保护中，各级政府一直把引进外资的多少作为重要的绩效考核指标，引进外资重数量而不是质量，外资企业享受着远较内资企业多的政策优惠，使得外资企业不用进行风险大的自主创新，也能够维持很高的利润水平，降低了

4、外资企业自主创新的积极性。同时，外资企业技术上普遍为外资方所控制，外资方更愿意把在国外已经成熟的技术拿过来，获取专利技术使用费，而不愿意在合资企业内进行技术创新而与中方共享创新利润，这可以从我国汽车产业全面合资经营多年却难以创立自主品牌中得到最有力证明。这就使得自主创新税收政策也难以对外资企业发挥激励效应。　　2、为企业自主创新服务的市场发育不成熟　　我国市场经济历史较短，总体上仍然处于市场发育不成熟阶段，为企业自主创新提供服务的市场发育更加不成熟，加大了企业自主创新的难度。包括为企业自主创新提供融资服务的

5、风险资本市场，为企业自主创新提供人力资源服务的人才市场、为企业自主创新提供服务的各种技术创新服务机构、技术评估机构以及技术经纪机构等中介市场总体上还是出于起步阶段，难以为企业自主创新活动提供各种专门服务，加大了企业自主创新的交易成本，降低了企业自主创新活动的积极性，抑制了企业自主创新税收政策的激励效应。　　3、宏观税收效率低、政府公共服务环境不尽人意　　宏观税收效率是政府为全体纳税人提供的公共产品和服务与政府实际消耗的资源的比例。宏观税收效率高，则纳税人只需付出较少的代价即可享受到所需的良好的公共产品和服务

6、；宏观税收效率低，则是纳税人付出了很大的代价而享受到的公共产品和服务却很差。改革开放以来，我国宏观税收效率虽然有所提高，但是从总体看，宏观税收效率还是很低的。一是如下面分析的实际宏观税收负担重，纳税人为享受公共产品和服务付出的代价大，二是政府财政资源利用效率低，政府财政资源配置没有体现纳税人对公共产品和服务的偏好，“越位”与“缺位”并存，政府公共部门利用财政资源生产公共产品和服务过程中的浪费大，公共产品和服务质量差，纳税人不仅享受不到所需的公共产品和服务，相反，还受到政府公共部门的刁难与压制。比如对企业应有

7、的产权保护不够，而对企业管制苛刻。为企业提供公共服务不热心，而热衷于对企业进行评比检查。由于宏观税收效率低，企业自主创新中所必需由政府提供的公共产品和服务得不到很好保证，不可避免地阻碍企业自主创新的积极性。　　（二）宏观税收政策不适宜　　1、宏观税收政策目标定位不当　　改革开放以来，促进经济快速增长一直是政府的头等大事，导致我国宏观税收政策总体上是以激励投资规模扩大、促进经济增长为主要目标，而不是以技术进步为目标，以区域发展而非产业升级为主要目标、以吸收外国资本而不是引进先进技术为主要目标。这样，不合理的宏

8、观税收政策目标定位，使得企业自主创新税收政策的激励效应被宏观税收政策的抑制效应抵消掉了，极大地降低了企业自主创新税收政策的激励效应。　　2、实际宏观税收负担重　　表面上看来，改革开放至1990年代中期，名义上我国国民经济整体税收负担逐渐下降，税收占GDP比重1996下降至最低点10%左右，1997年后国民经济整体税收负担逐年回升，至2006年税收占GDP比重上升至18%左右，与发达市场经济国家税收占GDP比重相比