控制和降低企业审计风险探析

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1、控制和降低企业审计风险探析随着集团公司跨国经营战略的实施，我局已成为一个在国内外市场竞争中求生存谋发展的外向型企业。国际国内政治、经济、法律、文化环境的变化，特别是国家经济管理体制的改革、产业政策的调整、市场经济体系的变革、企业组织形式的优化等，都会对审计工作产生重大影响。随着企业逐步进入国内外市场及管理越来越复杂，内部审计的审计事项、审计对象也不断增多，审计范围不断扩大，审计所面临的风险也相应增加。因此，审计作为企业风险管理的重要手段，对自身的职责、目标、方法、手段和资源配置等都提出了更高的要求。所谓风险，是指在一定条件下

2、和一定时期内发生各种不利后果的可能性。审计风险是指在审计过程中，审计人员对被审计事项存在的重大问题没有发现，或发表不恰当审计意见的可能性。降低审计风险是一个系统工程，要做的工作很多，如把企业经营管理中的重点和薄弱环节作为审计的重点和切入点，通过管理创新、制度创新和机制创新，建立审计风险管理体系。本文谨就如何建立健全审计目标体系、控制体系和保障体系，以降低审计风险作一探讨。一、建立审计风险目标体系，确保审计工作目标顺利实现审计风险目标体系为审计人员提出了工作的目标和立足点。审计风险是客观存在的，也就是说，审计风险发生是必然的，

3、不可避免的，审计人员在主观上无法改变其大小，不会控制到零的程度。尽管如此，在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失是可以实现的。具体地说，就是审计部门根据风险生成的原因，在项目计划的可行性、审计人员资格和素质、审计程序合规性、审计证据证明力、审计报告的公正性和准确性、审计决定执行情况以及做出评价的方法、标准、成果利用等方面把工作做细，控制和降低审计风险是可以做到的。概括地说，审计风险目标体系包括实现审计工作目标和降低审计风险两大方面。审计工作目标的制定，要以企业整体经营目标为依据，突出财务收支

4、审计、内部控制审计和管理效益审计，要以推进企业管理水平和经济效益的提高为宗旨。二、建立审计风险控制体系，合理控制审计风险审计风险控制体系是指，采取一定方法和程序合理控制审计风险。审计风险贯穿于审计的整个过程，审计人员可以通过自身的努力减少审计风险的产生。对审计风险进行控制和分析，必须从审计的各个环节入手，即在审计项目的准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续审计阶段等环节，规范风险控制要求。(一)项目立项风险控制项目立项风险控制就是为开展审计工作选择恰当的切入点。这涉及到审计人员对内部控制的评审和抽样审计、审计风险控制等方面，以及

5、对单位内部各级经济组织基本情况的了解程度。立项风险控制主要有三个方面：其一，审计范围。项目立项要考虑被审计单位经济活动的规模，合理确定审计范围即审计项目的审计覆盖面。审计范围主要依据被审计单位的资金流、经营复杂程度和以往的审计情况来确定。其二，审计人员素质。项目立项时，要充分考虑被审计单位经济活动的内容、业务操作方式，充分考虑审计人员专业水平和知识结构。其三，时间要求。根据审计项目特点和被审单位规模的大小合理确定审计时间。(二)审计工作方案风险控制审计工作方案编制的如何，在一定程度上关系到审计的成败，不能不慎。要想使编制的方

6、案能达到控制风险的目的，必须做到：(1)审计目标明确。根据目标确定审计内容，既不能过宽，也不能过窄，要抓住重点，抓住主要矛盾。(2)审计程序科学。程序要符合审计规范的要求。(3)审计方式要灵活，方法要得当。组织形式必须根据审计的目的、内容而定，要有权威性和灵活性，以便充分发挥其组织职能。(4)人员分工既要明确，又要能互相配合。时间进度要根据工作量和人力而定，既不能过松，也不能过紧，要适当留有余地。过宽则工作容易拖拉，过紧则会形成赶进度走过场。(三)审计主体风险控制在实际工作中，审计主体资格方面的风险一般表现在审计人员职业道德

7、水平和业务素质不高，执行审计回避制度和保密制度不严，以及保持审计相对独立性原则落实不到位。因此，要降低审计主体的风险，首先，审计人员必须具备法定的主体资格，必须符合《审计法》规定的条件和要求；其次，必须严格执行审计的回避制度和保密制度；第三，保持审计相对独立性。这一原则必须落实到位，否则，审计工作难以顺利进行。(四)审计程序风险控制审计程序风险控制就是防止由于审计人员不按法定程序审计，导致审计结果不准确而产生审计风险。审计程序包括进行审前调查、拟订审计工作方案、发出审计通知书、实施现场审计、出具审计报告、征求被审计单位意见、

8、出具《审计意见书》和《审计决定》、被审计单位反馈《审计意见书》和《审计决定》执行情况。现行的审计法规不仅对审计工作流程作了明确规定，而且对各阶段的时间安排也都有要求，其目的就是保证审计工作的顺利完成。因此，要控制审计风险就要严格执行审计程序。按程序办事，说起来容易，但执行起来并不简单，大的