会计本质新解：价值管理与信息整合

《会计本质新解：价值管理与信息整合 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、会计本质新解：价值管理与信息整合经济越发展，会计越重要，２１世纪的会计到底该向何处发展？又该如何发展？要解决这些问题，首先需要对会计本质进行分析，因为自会计出现以来，会计本质就随着社会环境的不断变化而变化，它应该与社会环境相适应。那么在挑战与机遇到来的同时，对会计本质应赋予何种解释呢？一、传统会计本质理论的缺陷１．资金运动论。１９６２年１１月，经国务院全体会议通过，周总理亲自签署的《会计人员职权试行条例》于１９６３年１月起试行。之后，在“算要有用，管要合理”的原则的指导下，我国会计理论界逐步形成了以“资金运动论”为核心的会计理论体系。这一思想认为会计对象应占

2、主导地位，而且它把社会主义再生产过程中的资金运动看成是会计反映和控制的对象，并认为资金是社会主义财产物资的货币表现，属于社会主义特有的范畴。此观点体现了鲜明的社会主义生产方式的特点，在当时符合我国会计工作的实际，因而得到了我国会计界的广泛认可。２．信息系统论。信息系统论主张会计是一个信息系统。该观点并非我国会计学者自己创造，而是２０世纪８０年代由余绪缨教授第一个从国外引进并主张的。他说：“根据当前的现实及其今后的发展，应把会计看作是一个信息系统，它主要通过客观而真实的信息，为管理提供咨询服务。”此后，此观点得到了葛家澍教授等人的支持，他们给会计所下的定义是“

3、旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统”。具体来说，具有以下含义：①会计作为信息系统，并不直接参与管理，而是通过提供会计信息为管理提供咨询服务。②以提供信息为主的反映是最主要的职能，且将整个会计程序分为确认、计量、记录和报告四个环节，将会计目标定位于“受托责任观”和“决策有用观”。③会计信息系统是由会计、信息、系统三个概念组成的。所谓会计是财务会计和管理会计，是企业主要的信息来源。３．管理活动论。管理活动论这一观点是由杨纪琬教授和阎达五教授率先提出的。１９８０年，在中国会计学会成立的大会上，两位教授合作发

4、表了题为《开展我国会计理论研究的几点意见——兼论会计学的科学属性》的论文，首先提出了“会计的本质是一种管理活动”的观点。１９８３年６月，成圣树教授等人撰文指出：会计是经营管理的核心，是反映和控制经济活动并使之达到一定目的的一种能动行为，是有组织、具有管理职能的一种管理活动。这种观点既否定了会计是一种应用技术的看法，又否定了会计是一种管理经济的工具的看法，转而强调会计具有反映和监督的双重职能。具体表现为：①会计是一种社会关系，是人们自觉运用经济规律并通过特定的技术程序管理实际经济活动的一个社会环节。②现代会计是经济管理的重要组成部分，本身具有经济管理的职能，明

5、确了它在国家经济管理与企业经营管理中的地位和作用。③会计应当而且必须提供相关人士所需的信息，但更重要的是信息生成前的预测和决策以及信息反馈过程中的控制。因此，提供信息是手段，而控制管理才是真正的目的。二、传统会计模式的缺陷１．资金运动论虽然在计划经济时代得到了会计界的普遍认可，但由于人们对事物观察的角度不同，导致对资金概念的认识出现了不一致。如果从价值增值的角度来看，资金就是社会主义再生产过程中帮助劳动者创造并实现新价值的价值；从价值表现形式来看，资金是企事业单位用货币表现的财产、物资和货币。另外，许多人把会计反映和控制的范围从过去扩展到现在和未来，作为会计

6、对象的资金运动能否涵盖这些范围尚存争议，也为以后我国会计界对会计本质的争论埋下了伏笔。２．将会计本质界定为信息系统，从目前来看，过于狭窄。从会计发展史来看，会计确实一直和记账、算账、报账密不可分，从原始计量、结绳记事到复式簿记再到真正的会计出现，从填制凭证到编制报表，会计始终承担的是记录和报告信息的工作，即便两权分离后，会计起到的作用也只是作为提供信息的一种手段，但是仅仅这样就得出会计是按照特定规则处理、以提供决策有用信息的信息系统的观点仍有以偏概全之嫌。因为２１世纪是知识经济时代，知识经济时代必然要求对会计进行全面改革，会计将逐步向宏观管理过渡，与管理信息

7、研究相关的学科的大量出现也将使会计的本质得到重新定位。另外，全球经济环境趋于多样化、个性化，管理投资者希望可以随时通过在线访问了解企业最新的、历史的信息。从会计信息呈报的内容看，投资者要求从看重财务信息扩展到财务信息与非财务信息并重，从看重呈报最终经营成果信息扩展到呈报企业的背景信息和前瞻性信息，但目前的会计信息系统却仅将信息定位于财务信息而很少涉及非财务信息，从而无法满足企业上述要求。同时，本质决定职能，只注重其反映职能似乎有些片面，因为“会计是确认、计量和传递经济信息的过程”，在此过程中，会计始终发挥着反映、监督、预测和分析等作用。即使从事日常会计核算的

8、会计人员也要做大量的抉择工作，如分析确认各种资产、选