工程经济-技术方案现金流量表的编制

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1、技术方案现金流量表的构成要素在工程经济分析中，经济效果评价指标起着重要的作用，而经济效果评价的主要指标实际上又是通过技术方案现金流量表计算导出的。从表可知，必须在明确考察角度和系统范围的前提下正确区分现金流入与现金流出。对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本，营业收入和税金等经济量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。一、营业收入（一）营业收入营业收入是指技术方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入。即：营业收入＝产品销售量*产品单价主副产品（或不同等级产品）的销售收入应全部

2、计入营业收入；所提供的不同类型服务收入也应同时计入营业收入。营业心入是现金流量表中现金流入的主体，也是利润表的主要科目。营业收入是经济效果分析的重要数据，其估算的准确性极大地影响着技术方案经济效果的评价。因此，营业收入的计算既需要在正确估计各年生产能力利用率基础之上的年产品销售量，也需要合理确定产品的价格。1.产品年销售量的确定在技术方案营业收入估算中，应首先根据市场需求预测确定技术方案产品的市场份额，进而合理确定企业的生产规模，再根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量。为计算简便，假定年生产量即为年销售量，不考虑库存，即当期的产出当期全部销售，也就是当期产品产量等于当期销售

3、量。但须注意年销售量应按投产期与达产期分别测算。技术方案各年运营负荷一般开始投产时负荷较低，以后各年逐步提高，提高的幅度应根据技术的成熟度、市场的开发程度、产品的寿命期、需求量的增减变化等因素，结合行业和技术方案特点，通过制定运营计划合理确定。有些技术方案的产出寿命期较短、更新快，达到一定负荷后，在适当的年份开始减少产量，甚至适时终止生产。2.产品价格的选择经济效果分析采用以市场价格体系为基础的预测价格，有要求时可考虑价格变动因素。它取决于产品的销售去向和市场需求，故应考虑国内外产品价格变化趋势来确定产品价格水平。产品销售价格一般采用出厂价格，即：产品出厂价格＝目标市场价格－运杂费对国

4、内市场销售的产品可在现行市场价格的基础上换算为产品的出厂价格；也可以根据预计成本、利润和税金确定价格。对于供出口的产品，应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后，确定离岸价格，然后换算为出厂价格；如果其销售价格选择离岸价格，则应同时将由技术方案所在地到口岸的运杂费计入成本。对适用增值税的技术方案，运营期经济效果评价所用的价格可以是含增值税的价格，也可以是不含增值税的价格，但需要在分析中予以说明。总之，在选择产品的价格时，要分析所采用的价格基点、价格体系、价格预测方法，特别应对采用价格的合理性进行说明。3.生产多种产品和提供多项服务的营业收入计算对生产多种产品和多项服务的

5、，应分别计算各种产品及服务的营业收入。对不便于按详细的品种分类计算营业收入的，可采取折算为标准产品的方法计算营业收入。（二）补贴收入某些经营性的公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、汗水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常去过，使投资者能获得合理的投资收益。对这类技术方案应按有关规定估算企业可能得到与收益相关的政府补助（与资产相关的政府补助不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助），包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而

6、给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。以上补贴收入，刘少奇十、税务部门的规定，分别诗篇或不诗篇应税收入。一、投资投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。（一）建设投资建设投资是指技术方案按拟定建设规模（分期实施的技术方案为分期建设规模）、产品方案、建设内容进行建设所需的投入。在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。形成的固定资产百年偕老可用于计

7、算折旧费，技术方案寿命期结束时，固定资产的残余价值（一般指当时市场上可实现的预测价值）对于投资者来说是一项在期末可回收的现金流入。形成的无形资产和其他资产百年原值可用于计算摊销费。建设投资的分期使用计划应根据技术方案进度计划安排，应明确各期投资额以及其中的外汇和人民币额度。（二）建设期利息在建设投资分年计划的基础上可设定初步融资方案，对采用债务融资的技术方案应估算建设期利息。建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定