我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策研究

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1、郑州大学硕士学位论文我国国有商业银行内部控制存在的问题及对策研究姓名：张秀霞申请学位级别：硕士专业：工商管理导教师：芮玉巧20070501引言1、研究的背景、目的和意义20世纪90年代以来，一系列国外和国内商业银行经营失败的案例，震惊了金融界。如：19¾年2月26日，具有230多年历史的英国巴林银行由于违规交易，形成巨额亏损，并最终导致破产；而距巴林事件仅7个月，日本大和银行由于炒卖美国长期国库券，亏损额高达11亿美元，被迫与住友合并。国内商亚银行同样也出现多起巨额案件，如12005年1月，中国银行哈尔滨河松街支行的“髙山案件”，银行内部员工伙同外部诈骗分子洗

2、劫银行资金6亿元，给国家和企业造成重大损失。国外和国内商业银行这些案件的发生，虽然有各种各样的外部和内部因素，但是究其根本原因，归根结底是银行内控制度存在缺陷或现有内控制度执行不力，使得银行资产遭受巨大损失。现代商业银行己发展成为规模庞大、结构复杂、业务多元、运行严密的有机系统，这对商业银行的经营管理提出了更髙的要求，而银行的脆弱性和银行业危机已成为全球化的经济问题。只有通过加强内部控制，才能更好地维护银行的生存和发目前，世界各国商业银行都建立了自己的内部控制体系，如德国典型全能银行制下的内控制度最突出的特点是“四只眼原则”，也就是业务交叉核对，资产双重控制和

3、双人签字。美国则采取分业监管下的内控制度，大大扩展了内部控制的范畴，把内部控制的职能延伸到与会计和财务部门直接或间接相关的职能当中1。相应地，2002年9月18日，中国人民银行在吸收了企业内部控制的国际先进理论成果，并充分考虑我S商业银行实际情况的基础上，发布了《商业银行内部控制指引》，对商业银行内部控制做出了明确的定义。2004年12月，中国银监会颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》，明确指出风险控制应建立在有效的内控识别与评估基础之上。国内各商业银行依据《商业银行内部控制指引》和《商业银行内部控制评价试行办法》，均已初步建立了自己的内部控制制度，实施了内

4、部控制，建立了内部控制预警系统，能够及时发现经营过程中的问题所在，为有效地防范经营风险提供了重要的制度保证。但是，由于历史和现实的原因，国有商业银行的内控机制，在具体的制度制定和制金触机构内部控制比较研究度执行环节依然存在相当多的缺陷，尤其是由于受传统体制的影响，管理人员对现代管理理论与方法，特别是对现代商业银行经营管理思想缺乏系统的理解，直接导致国内各商业银行在以往一个时期的经营和管理中，只注意扩大经营规模，而不注重内部控制机制的建立和完善，片面地将内部控制机制建设理解为整章建制。可以这样说：我国商业银行的内部控制机制还很薄弱。更为严唆的现实是：2007年，

5、中国已经取消对外资银行办理外币业务、人民币业务营业许可方面的限制，中国银行业将直接面临资金实力雄厚、业务范围广泛、管理先进的外资银行的激烈竞争。本人作为一名国有商业银行的审计人员，长期从事内部控制的审计工作，熟知商业银行内部控制体制和实施措施，在工作实践中，对商业银行内控机制实施中存在的一些缺陷有比较深刻的体会，经过自已的思考和工作经验积累，对这些缺陷和问题的解决形成了自己的想法，因此选择《国有商业银内部控制存在的问题及对策研究》作为自己的毕业论文研究内容。由于我国国有商业银行内部控制体系建设的还处于起步阶段，相关的理论研究和实践探索任务还很重。本文主要以中国

6、农业银行内部控制系统作为研究对象，在研究和总结我国商业银行内部控制理论与实践的基础上,借鉴国外商业银行内部控制建设的经验教训，剖析我国国有商业银行内部控制系统存在的问题，查找原因并提出解决的方案与思路，力求对完善我国国有商业银行内部控制做出一定贡献，2、内部控制产生和发展历程任何事物的产生都是在特定的条件下，基于某种需要而提出的，并且会遵循一定的规律向前发舉。现代意义上的内部控制同样是在长期的经营实践过程中，伴随着组织对内加强管理、对外满足社会需要的要求，而逐渐产生和发展起来的一种自我检查、自我调整和自我约束的系统，它的发展凝聚了世界上古往今来的各种管理思想和

7、实践经验。综观内部控制理论与实践产生和发展的漫长演进历程,我们可以将内部控制的发展划分为：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段四个阶段，(1)内部牵制阶段20世纪40年代前，内部控制系统最初实质上是一种内部牵制系统，采用内部牵制的理由是基于以下两个基本设想:一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会可能性很小；二是两个或两个以上的人或部门有意识无意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门舞弊的可能性•一般来说，内部牵制在实际操作中大致可分为四个方面，一是实物牵制，例如：把重要保险柜销匙交给两个以上的工作人员持有：二

8、是机械牵制，例如：保险柜的大门若非桉正