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1、科技经济市场对我国民营企业内部审计发展现状的认识与思考徐冰(陕西省咸阳市华北石油局,陕西咸阳712000)摘要:本文结合我国民营企业的发展历程,分析了民营企业内部审计产生的背景条件及其存在的问题,并提出了相应的对策建议。关键词:民营企业;内部审计;对策一、引言据国家工商总局的统计,截至2006年底,我国登记注册的民营企业已达到494.7万户,注册资金总额7.5万亿元,从业人员为6395.5万人;登记注册的个体工商户达到2576万户,资金总额为6515亿元,从业人员5045万人。民营企业为调整和优化我国
2、产业结构、缓解社会就业压力、增加国家财政收入、繁荣市场以及保持我国经济的连年持续增长做出了突出贡献。经过20多年的发展,我国民营企业已初步完成了以迅速扩大为主要内容的量的积累过程,开始进入质的提升阶段。面对汹涌澎湃的市场经济浪潮,越来越多的民营企业开始意识到自身存在的不足,如:经营规模小、融资能力不足、持续创新能力不足等缺陷,迫切感到实施现代企业制度的重要性,因而提出了以“股份化、集团化、产业化、国际化”为主要内容的二次创业目标。现代企业制度的核心就是建立在法人产权制度基础之上的公司治理结构,其中一个
3、重要方面就是企业必须形成激励与约束相结合的经营机制,以健全严密、有效的内部约束机制为保障,使企业真正成为“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的法人实体。在现代企业制度的过程中,民营企业必须注重内部审计工作,以促进企业的健康发展。二、现阶段我国民营企业内部审计中存在的问题及原因分析(一)民营企业内部审计手段不够完善当前,很多民营企业的内部审计还停留在财务审计(对资产、负债、所有者权益、收入、费用、损益的真实性和合法性审查)上,目的就是查错防弊,确保企业资产安全。但随着市场经济体制的逐步发展和完善,
4、企业自身的环境也发生了很大的变化,如何防范经营、投资风险,如何降低生产成本,如何加强财务核算和财务管理以提升企业竞争力等议题的解决都需要民营企业内部审计工作的重点向经营管理审计和经济效益审计转移。此外,缺乏行之有效的审计手段,也阻碍了民营企业内部审计工作的正常进行。(二)家族式管理模式制约了内部审计工作的正常开展家族式管理是民营企业的特点之一。我国绝大多数民营企业是依赖以“血缘关系”为纽带的家族网,靠家族的凝聚力逐渐发展起来的,用管理家族事务的方法管理企业。在企业形成的初期,家族制这种组织形式具有节约
5、代理成本、降低企业运行成本及管理机制灵活等优点,使得家族企业在动荡的环境中依靠家族的凝聚力迅速成长。但随着市场经济体系逐步完善和经济的全球化,由于公司治理结构的不完善,纯粹的家族企业只能在一些行业、一定的范围内存在,并不能成为市场竞争中的真正主角。很多家族式企业,由于管理绩效低、监管机制不健全等问题,致使企业相继破产,家族企业公司治理中的诸多弊端充分暴露出来,管理制度中过分揉进了亲情的因素,就会削弱企业管理者的制度意识,如果内部审计部门的人员也由家族成员构成,在审查时不免顾虑血缘关系,势必阻碍内部审计
6、职能的正常履行和内部审计作用的真正发挥。!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!充分调动他们的积极性,以激励他们充分发挥自己的作用。还要健全委派会计定期轮岗制度。委派会计定期轮岗的时间要根据各个行业分别制订,轮岗的时间不能过长也不能过短。一方面时间过长容易产生串谋舞弊行为;另一方面委派会计要经过一段时间对受派单位的内部情况熟悉后才能更好的发挥自身的作用。另外,还必须对委派会计是否正确行使了职权实施必要的监督,以防止其与受派单位串谋舞弊。(三)加强
7、企业内部结构治理由于推行会计委派制与建立现代企业制度的要求相背离,不利于企业自主经营,不利于政府转换职能、实行政企分开,因此国家向国有企业委派会计人员应该先在小范围内试行。如果试行的结果是利大于弊,再逐步向大范围推广。针对国有企业会计信息失真,国家应该着力加强企业内部结构治理。根治公司制企业会计信息失真的有效途径是从产权的角度考虑规范化的公司治理结构。主要应解决三个问题:一是构架中国式的公司制企业内部监督约束机制和领导机制;二是解决现存公司治理结构中董事会空壳问题;三是建立完善对经理人员的外部约束机制
8、。国家应该在治理企业内部结构的基础上,结合会计委派制的试行,摸索出解决企业会计信息失真、会计监督职能弱化的有效途径。(四)处理好委派会计与企业的关系2008年第3期为使会计的基本职能得到充分发挥,委派会计应该严格按照国家财经法规办事,在保证企业遵守国家财经纪律、财务信息真实合法的前提下,要多站在企业的角度,为企业的生产经营出谋划策,保证企业资金使用的有效性和企业经济效益的最大化。作为企业一方,不应该把委派会计推到企业的对立面,使委派会计在企业陷入孤立、被
