浅谈内部审计与公司治理

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1、浅谈内部审计与公司治理　　摘要：内部审计在公司治理中的作用是至关重要的，但在目前如此激烈的市场竞争环境中，我国的内部审计却未受到足够多的重视。本文从内部审计的发展、不足、重要性和作用作为切入点，说明内部审计在公司治理中的不足并强调其重要性，为公司治理的完善和巩固提出可靠性、有效性建议。关键词：内部审计；公司治理；控制内部审计与公司治理的关系是密不可分的、缺一不可的、相辅相成的。公司治理理论的建立为内部审计的发展打下了夯实的基础，反过来内部审计又保证了公司治理的不断完善和巩固。内部审计与公司治理都是为了提高组织效率，帮助企业实现组织目标

2、。纵观历史，公司治理早于内部审计。一、内部审计的定义审计按照不同的审计主体所实施的审计可分为三大类：国家审计（又称政府审计）、内部审计（又称部门或单位审计）、社会审计（又称独立审计或事务所审计）。其中，内部审计的定义是随着企业组织形式的变化而变化的，并且其在一个企业中的内控作用是越来越重要的。以下是国际内部审计师协会（IIA）对内部审计在不同时期的定义：7内部审计在1990年的定义为：内部审计是组织内部的一种独立的审查和评价活动，它要为所检查的一系列活动提供具有审查、分析、建议等性质的信息，以此帮助本组织中的成员高效地履行其责任。内部

3、审计在2001年的定义为：内部审计是一种能够增加企业价值和改善组织运行的独立的、公证的咨询和建议活动。它通过系统、专业且规范的方式，评价、建议、控制和改善企业风险管理，协助企业实现其组织目标。内部审计在2003年的《内部审计准则》中定义为：组织内部中一种客观且独立的评价和监督活动，它通过检查和评价企业中一切经济活动以及内部控制是否恰当有效来促进企业实现组织目标。目前，对内部审计的普遍定义以及在公司治理中的意义归纳为：内部审计是设立在组织内部，用于审查、评价、分析、建议、改善以及控制组织的经营行为。查验会计信息、会计政策、会计程序的运用

4、和遵守情况，提出强化程序政策和运作效率方面的建议。通过管理者们与内部审计的合作向高级管理层、董事会和审计委员会提供有效保证，保证公司风险会得到有效控制，保证公司治理是稳固而高效的。二、内部审计的现状7当前，国内大部分公司中的内部审计并没有起到实质性作用，很多企业都还停留在对书面记录的详查、对账簿数据和书面证据进行核对的层面上，这样不能有效地发挥其监督、监控作用。当前内部审计中的不足归纳为以下几个方面：（一）与内部审计有关的法律法规还不够健全和完善。由于在不同的企业内部审计在每个企业中建立的集中度不一样，甚至一些企业还没有设立审计部门，

5、总体来说比较零散，行业规章不完善并且也没有纳入国家最高层次的立法程序。一些企业的内部审计是由审计署代为审理的，因此也只能由政府部门代行拟定内部审计的相关法律法规，从而形成行政法规。与国家审计和社会审计比较而言，内部审计的法律法规明显不规范、不健全、不完善。（二）、内部审计从业人员的业务素质和专业技术水平还有待提高。内部审计从业人员不仅要精通常规的审计知识和程序，还要熟知风险管理的专业知识。但由于我国内部审计建立得比较晚，内部审计理论知识和实践经验都相对滞后，所以造成了内部审计人员的业务素质和专业技术水平参差不齐，且总体来说偏弱。一些私

6、营企业的内部审计更是起步晚，甚至没有独立的审计部门，普遍缺乏较强业务操作能力，使内部审计显得非常盲目、低效、无序。7（三）、内部审计范围不够宽泛和明确。我国的内部审计往往是针对过去的、已发生的经营业务事项进行审查、分析和建议，但内部审计的范围不仅要涉及到过去的、已发生的经营事项，还要对未来的经营事项中有可能出现的偏差做到防患于未然，协助管理者发挥控制的作用，从而减少企业不必要的损失，提高企业效率。（四）、内部审计的技术相对落后。当前大部分企业的内部审计还是用手工查账的方法，并没有充分利用计算机建立网络化的审计系统。这样不仅高工作量、高

7、难度，并且低效率、低准确率，严重地影响了内部审计的效率和质量。三、内部审计在企业治理中的作用和意义一个企业要运转就始终存在着成本和费用。而成本和费用的产生会直接影响到企业的收益，进而影响企业投资者的利益以及管理者所作出的决策。投资者和管理者都希望通过内部审计的监管来降低企业的成本和费用，从而增加企业整体利益。总体来说，内部审计在公司治理中的作用归纳如下：（一）、降低信息的不对称性。公司治理是降低信息不对称性的制度策略，而内部审计是降低信息不对称性的审查手段。通过内部审计为投资者等利益相关者、董事会、监事会、高层管理者提供及时、真实、可

8、靠的信息。内部审计对公司的财务报表进行独立审计，可约束管理层的一部分权力，如会计信息编制报告权和充分披露权，从而降低管理层与投资者之间的信息不对称性。7（二）、完善和巩固公司治理机制。在公司治理的结构中，内部审计的表现之