是时候给物流企业减税负了

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1、是时候给物流企业减税负了　　为全面了解我国物流企业税收负担情况，深入反映物流行业税收政策诉求，中国物流与采购联合会于2013年对927家物流企业2008―2012年5年税收支出情况进行了统计调查。被调查企业涉及运输、仓储、货代、快递和其他等5大物流业务板块，样本取自国有、民营、外资和中外合资企业等不同类型，具有一定的代表性。重税负影响企业盈利我国物流企业的税收支出主要在三个环节：一是提供服务环节，涉及增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税;二是收益实现环节，涉及企业所得税和个人所得税;三是服

2、务设施的持有和使用环节，涉及车辆购置税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。近年来，物流企业税收支出增长较快。样本数据显示，样本物流企业2008―2012年税收支出平均增长9.81%，而同期营业收入和营业利润分别增长4.56%和3.29%。对比计算，税收支出增幅比营业收入和营业利润分别高出5.25和6.52个百分点，大大快于同期营业收入和营业利润的增长速度。7从税收支出结构来看，2008―2012年样本物流企业最大的税收支出税种是企业所得税，其次是营业税，营业税和企业所得税的税

3、收支出占总税收支出的80.75%。从2008年到2012年变动趋势来看，受部分地区“营改增”试点影响，2012年营业税支出占比有4.07个百分点的下降，增值税支出占比有所上升。土地使用税税收支出占比呈先升后降趋势，反映出土地使用税减半征收的政策效应。物流企业各业务板块税收支出结构差异较大。运输业的营业税支出占比最高，货物代理业、仓储业和快递业的企业所得税所占比重较大。仓储业的房产税和土地使用税税收支出，运输业的车船税支出占比明显高于其他板块。国内物流企业税负高评价物流业税收负担水平的高低，需要与社会平均

4、水平进行比较。本次调查，将全国宏观税收负担水平（全国税收收入/GDP）作为比较依据;同指标的物流业税负水平计算公式为：物流业税收负担水平=物流业的税收支出/物流业增加值。样本数据显示，2008―2012年样本企业五年间的平均税收负担水平为20.19%，高于全国同期宏观税负水平（18.26%）1.93个百分点，且税收负担水平呈逐年递增趋势。如果考虑到物流企业不作为纳税人但实际负担的隐性税收支出，五年间样本企业实际税负平均水平为26.79%，比宏观税收负担均值高出8.53个百分点。7对于不同业务板块，考虑隐

5、性税收支出的情况，运输业是税收负担最重的板块，仓储业次之，然后是货代和快递业，且物流业所有板块税负水平均高于全国宏观税负水平。税制与行业发展不符物流业是新兴的服务业。通过整合社会资源，进行一体化运作，网络化经营，提供专业化、社会化的物流服务，是其基本运作模式。现行税收制度与这种新的模式还不能够完全适应，必然影响物流业发展。物流业是充分竞争行业，物流企业平均利润率呈逐年下降趋势。较低的利润率和较高的税收负担，导致大型企业缺乏发展后劲，小型企业难以为继。2012年以来，营业税改征增值税逐步在全国推开，物流企

6、业税收负担进一步加重。特别是交通运输服务税率设置，从营业税体制下的3%上升到增值税体制下的11%，再加上抵扣不足，导致物流业尤其是从事交通运输服务的企业税负增加较多。物流企业处于产业链条的下游，很难通过提高服务价格来弥补税率升高带来的负担。这就进一步加重了物流企业的税收负担，压缩了利润空间，不利于企业成长壮大。整合运输、仓储等各个业务环节，通过一体化运作降低社会物流总成本，是物流业基本的运行特征。而物流业各环节税目不统一、税率不相同是长期困扰行业发展的瓶颈问题。营业税制度下将物流业务划分为交通运输业和服

7、务业两类税目，分别实行3%和5%的税率。而7“营改增”仍然对物流业设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两个税目，税率分别为11%和6%。这不仅不适应现代物流业发展的需要，也增大了物流企业的纳税风险。网络化经营也是物流企业基本的运行模式之一。2008年新的《企业所得税法》实施后，取消了对物流企业所得税统一缴纳的规定。就地预缴企业所得税的方式，不利于企业及时在集团内部统筹盈亏，割裂了物流企业的网络关系，增加了集团运营成本和税负，制约物流企业做强做大。跨区域统一纳税无法实现，对物流业网络化经营形成障碍。物

8、流业营业税改征增值税后，集团型企业也面临着不能合并纳税的问题。随着集团内部集中采购和专业化运作，极易形成同一企业集团内不同纳税主体间的进销项费用严重不匹配。现代物流业是复合型产业，涉及运输、仓储、货代、快递、配送、信息等多种业态，目前我国尚未统一物流行业认定标准，导致对物流业所属业态适用的税目、税率认定不清。7“十一五”和“十二五”规划，都把物流业作为独立的产业门类单设一节，要求“大力发展现代物流业”。但物流业的产业地位并没有在税收政策中得