浅析工程建设单位财务内部控制

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1、浅析工程建设单位财务内部控制摘要：军队工程建设单位财务内部控制，必须依据军队工程财务管理规定要求，坚持依法管财、科学理财，结合项目预算管理和内部控制的基本理念和方法，着力加强工程建设单位项目决策、概预算编制、价款支付、财务风险控制等重要内控环节，从而有效实现工程项目经费使用效益最大化。关键词：工程建设；财务管理；内部控制军队工程建设单位财务内部控制是为了保证工程建设资金安全、会计信息真实准确、围绕工程建设程序进行的全过程、全方位、全人员的内部控制。当前，军队工程建设单位财务工作还存在诸如概预算编制不细化、工程价款支付存在风险、权限责任不清、投资控制难

2、等许多漏洞和问题，严重影响了工程项目按期保质保量完成，弱化了军队工程项目经费使用效益。因此，加强和完善军队工程建设单位财务内部控制措施十分必要。一、建立合理的岗位责任制，明确各方的职责权限岗位责任制的核心是划定职责与权限，确保工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。6一要强化党委领导的宏观控制。建设单位党委应当在遵守国家、全军和上级部门制定的相关内控制度的基础上，对本单位财务内部控制制度的建立健全和有效实施负全责，要明确各方的职责、权限和奖惩措施，确保工程项目全过程得到有效控制。二要强化财务部门的专业控制。财务部门是建设单位财务内部控制的主要执

3、行层。要做到财务不相容岗位的分离、制约和监督，主动参与工程项目前期工作，细化概预算编制，严格按照规定进行价款支付，及时办理工程项目会计核算业务，避免出现财务风险。三要强化审计部门的监督控制。审计部门是建设单位财务内部控制的主要监督层。要对建设单位内部控制的正确性、合理性、合法性、有效性和可行性进行监督与评估。通过规范内部控制审计流程，提高内部控制审计的质量，进而增强审计部门监督控制的力度。二、强化工程决策环节控制，确保项目决策科学合理工程决策直接决定工程建设的最终命运。为了确保各项工程建设决策的科学合理，必须注重以下几点：一要建立工程项目集体决策制度

4、。建设单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见，决策过程应有完整的书面记录，严谨任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。6二要建立工程项目决策及实施的责任制度。重点在于项目决策过程是否合法、合理；项目决策评审程序是否科学；项目评审书面记录是否完备等。一旦发现有不符合规定的情况，按照责任划分，严肃处理。三要加强源头管理实行限额设计。要在批准的投资概算内，按规定和程序优选工程设计单位，评选工程设计方案，从初步设计、技术设计，再到施工图设计，各专业的每道工序，都要

5、按照分配到的投资限额进行设计，严格限制不合理变更，确保概算指标和工程量控制在工程经费投资评估范围内。三、抓好工程项目概预算控制，确保概预算编制合规合理工程项目概预算是工程财务管理的龙头，要想做好建设单位财务管理工作，必须加强工程项目概预算控制制度。一要抓好预算编制控制。要认真进行工程项目概预算编报，对概预算进行优化细化，确保建设项目更加符合实际，真正把好工程项目预算编制控制，把好工程财务管理的“入口”关，掌握工作的主动权，为下一步财务保障管理工作奠定基础。二要抓好预算执行控制。要坚持概预算一经下达，必须严格执行，未经批准坚决不予调整，维护概预算的严肃

6、性和权威性。根据工程建设各阶段特点，财务部门要适时纠正偏差，通过定期报告、阶段测算、现场核实、动态调控等措施，预防在先、措施在前，及时消除超支隐患。6三要抓好预算考核控制。可放在年度决算和项目竣工决算时一起进行。主要根据项目决算报告、预算文件和其他相关的资料，评价预算的执行程度和细化程度，检查预算的执行情况，比较分析未完成预算的原因，追究责任，并对其不良后果提出改进的措施。四、完善项目成本控制体系，努力提高（下转第52页）（上接第48页）工程投资效益项目成本控制是建设单位财务内部控制的关键环节，按形成费用的阶段可分为项目成本的事前、事中和事后控制。一

7、是项目成本的事前控制。主要是对施工图预算（标底）编制、招投标文件编制以及施工合同（协议）签订等方面的控制。财务部门要认真审查施工图预算（标底）在编制中工程量的计算、定额的套用以及取费的标准是否准确，施工图预算（标底）是否控制在项目成本费用指标之内，是否突破批准的投资规模。特别是对施工图预算（标底）超概算的项目，要重点审查，并提出建设性意见，尽力避免因考虑不周给成本控制带来不利影响。6二是项目成本的事中控制。主要包括出包工程材料费用控制、设计变更及签证增加费用控制以及正确组织成本核算等方面的内容。财务部门要对出包工程项目材料的采购、价拨和结算进行严格的

8、管控；从严控制工程项目的设计变更和签证。对擅自调整预算的项目，财务部门要与工程主管部门沟通，予以制止，及时向