新经济体对税收征管的冲击

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1、新经济体对税收征管的冲击摘要：经济全球化的发展，贸易方式越来越多样化。结算方式关系到交易各方的经济利益，因此结算方式的选择也是企业经营活动要关注的重点。随着科学技术的逐步发展，结算方式由现金结算、银行卡结算，逐步推进到非货币结算与电子结算。结算方式的不同对税务机关的税收征管提出挑战。税务机关要密切关注经济发展的新趋势，了解企业经营的新状况，运用现代化的税收征管手段，加强对企业的有效监控。关键词：结算模式；税收征管中图分类号：F810.42文献标识码：A随着经济全球化的逐步推进，贸易方式越来越多样化，结算方式也随着科学技术的发展逐步创新，由现金结算、银行卡结算

2、，逐步推进到非货币结算与电子结算。结算方式的不同与企业经营的规模相关，同时也影响着企业的利润。税务机关要密切关注经济发展的新趋势，了解企业经营的新状况，运用现代化的税收征管手段，加强对企业的有效监控。一、更新征管理念，维护公平效率5针对企业日趋复杂、花样翻新的结算手段，以及征纳信息不对称、信用体系不健全的社会环境，传统的按部就班、就账论账的征管方式已经明显落伍。因此，税务部门必须树立科学化、精细化、专业化的税收征管理念，以促进税收遵从为出发点，调整征管职能，优化资源配置，加强信息管税，突出风险管理，推进综合治税。税务部门只有具备强有力的税收征管手段，才能破解

3、不断涌现的税收难题。同时在应对不同结算手段对税收征管的挑战时，也要维护公平效率。公平原则和效率原则是税收要遵循的基本原则，但是公平优先还是效率优先应当区别对待。对不同的结算手段在税收负担上要做到公平，比如网络交易纳税人也应当依法征税。另外，税收征管还要考虑效率原则，税收征管资源是有限的，不能将所有的征管力量平均分配，要对税源进行科学分类，实现有的放矢的管理，讲求税收征管的行政效率。二、规范现金交易，堵塞税收漏洞5游离于监控的现金交易导致纳税人经营体外循环，造成了大量的税收流失，严重影响了社会的公平正义，应该从以下几个方面着手解决。一是限制现金交易行为。加强相

4、关立法，由税务部门、金融部门联合制定现金交易办法，严格控制大额现金流通，杜绝留存现金或汇票等“坐支”现象，对现金购货的进项税额抵扣予以限制，明确除允许使用现金支付的业务外，凡结算金额在一定数额以上的购进业务，只能通过银行转账结算，否则一律不予抵扣税款。同时修订相关法律，进一步明确金融机构涉税信息的提供、配合义务。二是控制企业资金流向。通过在人民银行的组织机构代码证查询，获取企业的所有开户账号，并与其法人代表、财务负责人及相关人员的个人银行卡、信用卡挂钩，加大对异常大额资金流的监控和账外经营的打击力度。三是建立社会信用体系。将纳税人一切不良记录纳入人民银行征信

5、系统，包括税收违法记录和欠税记录等，为其信用评级，作为企业及其个人办理银行贷款、享受税收优惠及社会福利待遇、财政补贴、出口退税等事项的重要依据。三、实施“三流”控管，还原真实交易利用不同结算手段逃避税收义务的行为，都披着蒙蔽法眼监控的“合法外衣”。但再高明的逃税行为，都会留下蛛丝马迹。税务机关要通过有效的征管手段，揭开这层看似合法的神秘外衣，还原其真实交易行为，使其履行应尽的纳税义务。当前，最为有效的方法就是对企业的货物流、资金流、票据流全面控管，结合第三方信息和上下游链条，深入细致地做好个案分析工作，根据不同企业的经营特点，有重点地核实企业的结算流、发票流

6、、实物流、仓储流和运输流是否一致，检查财务存货帐与实际库存是否一致、各类明细账与原始凭证是否一致、购销业务金额与企业资金是否匹配，还要核实票据、白条、抵押物等，发现不一致的要内查外调及时掌握真实营销业务，顺藤摸瓜查出问题所在。四、正视电子商务，避免税收流失5电子商务的税收问题已经引起大家的广泛关注。税收与企业的利润密切相关，如果对电子商务不征税，则会对实体经济造成影响。随着税收征管意识的逐步提高，电子商务的税收征管也提上日程。以阿里巴巴旗下淘宝网为例，其网店主要分为三种：一是没有进行工商登记的个人卖家，二是已注册公司的个人网店，三是实体店的网上商铺。由于后两

7、者与线下的实体公司别无二致，公众普遍对其纳税没有争议，并且这些网店也都在履行纳税义务，是否据实纳税是税务部门需要考虑的问题。但对个人卖家是否征税还存在争议，不能“一刀切”，对生产、经营规模较小，月销售额较低的店商应给予一定的扶持，以鼓励个人创业，但对已经发展成长起来、经营达到一定规模的个人卖家，也要从公平角度考虑予以征税。在此对电子商务税收提出几点建议：一是要尽快对电子商务税收进行立法，明确有关征税条款，做到对网络交易行为监管有法可依。二是要建立电子商务税收管理制度，明确具体的税务登记、发票管理、网上报税、税务稽查等制度措施，在政策和技术上予以保障。三是要依

8、托网络平台进行代扣代缴，运用好电子商务营运平台对所有