浅析会计电算化条件下的企业内部控制问题

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1、浅析会计电算化条件下的企业内部控制问题会计电算化是以电子计算机为代表的现代化数据处理工具，并且将信息论、系统论、控制论以及计算机的网络等理论和新兴的技术应用于企业的会计核算当中，以提高企业的工作效率和经济效益。[1]但是其实施在改变了企业诸多方面的同时也暴露出了许多的弊端，尤其是对于企业内部控制的部分。下面就介绍会计电算化对内部控制带来的问题。一、会计电算化给内部控制带来的问题企业在应用了会计电算化后，除了对于会计原始数据的收集和输入由会计财务人员亲自操作外，会计信息的记录、加工、报表生成等等工作的处理均是由计算机化的数据系统集中、

2、自动化处理的，这样数据处理的这些特点有很大的优点，可也容易使过去传统的内部组织控制功能因此而减弱。原先传统手工条件下的内部牵制制度在会计信息系统计算机化的环境下难以发挥应有的作用，具体的表现为以下几点：（一）会计信息数据输入操作的不当6由于电算化系统的特点就是对于会计数据处理的自动和集中化，因此在电算化系统中对于输入数据的安全性相比原先的手工系统降低了。倘若会计人员在最初输入数据的时候发生操作不当的情况，其造成的错误后果将会是一连串的。而且，这些会计数据信息在现今网络大环境下得以飞递的传递和分享，原先纸质介质记录的会计数据被方便携带

3、传输的磁性介质储存的电子符号代替了，传统财务数据运转时需要进行的鉴章等确认数据的手段也变得不复存在，计算机本身性质的高速性和处理信息程序上的重复性，再加上电算化系统的自动性、集中性，导致人员在输入或处理过程中只要发生一处错误，就会使得后续的一系列数据文件、报表甚至是漫延到整个会计信息系统数据的失真。（二）数据的保密、安全性下降，导致非法篡改现象严重众所周知，对于企业的一些重要会计数据必须要做到绝对保密。在会计电算化环境下企业的会计数据则大多是以一种较为开放的形式放置于计算机数据库中保存。相关的人员只需要懂得这类开放式数据库的操作，就

4、能够非常容易地进入到会计软件数据管理系统当中进行非法的篡改。而现今财务软件公司只考虑到其自身经济利益，防止软件的盗版猖獗，而对于企业的会计数据保密和安全性层面的则不多。（三）企业内部控制制度的不完善性6在现实中，有的单位没有能够达到相关条件要求就开始正式的使用计算机去应用会计财务软件代替原先的手工记账。根据相关的规定，需使用计算机代替手工记账的单位必须要经过有关上级主管部门或财务部门相应的审批和审核，并且需要到企业所在的公安部门进行相关的登记及注册。会计数据一旦被非法的篡改或者程序控制失去效用，就会直接地影响到会计软件系统运行的稳定

5、性和安全性，其潜在的风险可给企业造成巨大的损失。（四）企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平有待进一步提高现今财会人员上岗前，只是进行一般的电算化操作培训，对于日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作均没有得到一个完善的学习。这就导致企业对于计算机出现的一些故障时，不论其故障大小，都由计算机商家来进行维修，虽然他们有较好的售后服务，但是这也必然会增加企业管理的成本。因此，电算化人才的培养工作形势较为紧迫。[2]二、会计电算化环境下的内部控制完善的措施许多与会计电算化有关的违纪违法事例表明，发生这些事件多半都是

6、由于企业制度的不健全或者实施不当造成的，而由计算机自身出现差错引起错误的可能性是很小的。笔者认为可以从以下几方面加强内部控制机制：（一）设置合理的会计电算化岗位企业在应用会计电算化后，对于财务部门的工6作岗位可以明确地分为基本会计岗位和电算化会计岗位两大类。基本的会计岗位包括：会计主管、出纳、会计员、会计档案管理人员等；电算化会计岗位包括：管理和维修会计软件系统人员及维护计算机安全有效的人员等。因此，企业实现了电算化后对于人员职务的调整必须是和组织内部控制相互结合的，这样才能够及时地发现错误，有效地限制违规行为的发生。（二）建立会计

7、电算化操作管理制度企业需加强如下环节的控制：数据输入、修改及核算程序的控制。按照企业日常工作所需用的实际情况去建立相关的会计科目，并依据会计科目的名称设置更便于操作的科目代码。会计人员在输入科目代码记录会计信息时，必须保证输入会计科目代码的正确性。企业也需建立起会计软件操作日志制度，使用了会计软件的每个人的姓名、操作时间、内容等记录存档下来以备查，对于已经完成记账和结账的业务需采取不可修改或不可逆行的操作程序。（三）加强会计电算化档案的管理6会计资料是企业的经济机密，在会计电算化下会计信息均记录在磁性介质上，而其介质的可复制性就使会

8、计资料非常容易泄漏而不被发现。因此，企业必须要加强会计资料后期档案的控制。在电算化会计系统的档案保管管理制度下，只要是会计系统输出的资料都应该严格的收存保管好，做好防火和防潮的工作，而对于特别重要的会计档案还应做好备份工作，将其放于不