对加强行政事业单位内部控制的思路探讨

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1、对加强行政事业单位内部控制的思路探讨摘要：我国改革开放三十多年，中国经济发展步入快车道，随着行政事业单位体制改革的不断深入，事业单位的内外部环境也发生明显的改变，对促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和规范财经秩序，推进廉政建设，有效防范舞弊和预防腐败，改进公共服务的质量和效率，建设服务型政府具有现实和深远意义。本文基于内部控制理论，就如何进一步完善事业单位内部控制体系进行探讨。关键词：行政事业内部控制思路探讨财政部于2012年11月29日以财会〔2012〕21号文正式发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规

2、范》），自2014年1月1日起施行。《内控规范》目的就是为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，促进行政事业单位健康发展，提高内部管理制度的执行力。一、行政事业单位内部控制的内容、特殊性及必要性准确把握事业单位内部控制的主要内容，科学分析其特殊性和和必要性对于内部控制的规范和加强是极为重要的。（一）对行政事业单位进行内部控制的内容7对行政事业单位进行内部控制，就是通过制度的制定、执行等程序，管控和防范经济活动的风险。执行行政事业单位内部控制工作的主体是单位负责人，单位负责人对本单位健全和实施有效的内部控

3、制负责。（二）行政事业单位实施内部控制的特殊性行政事业单位进行内部控制的主要目标有：确保单位经济活动的合法进行、保证单位资金使用的安全性和有效性、保障单位内部财务信息的完整性和真实性，有效预防腐败、大力提高事业单位公共服务的效能。行政事业单位实施内部控制具有以下几点特殊性：第一，行政事业单位进行内部控制的前提是为履行自身的公共服务职能而非创造经济效益。第二，事业单位进行内部控制的空间相较于企业会较小，这是因为行政事业单位的结构、职权、部门设置等因素会受到相关规定和制度的约束。第三，与企业相比，行政事业单位在会计处理、资本结构的形成、以及资金来

4、源等方面具有一定的特殊性，并且相较于企业也拥有内容更加简单的内部控制制度建设。（三）对行政事业单位执行内部控制的重要性7近年来发生的一些违法违纪案件和资产损失浪费案例，说明当前行政事业单位的内部管理工作还存在一些问题和不足。具体表现为：有些单位财务管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费；有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”；更有甚者采用“白条抵库”、签订阴阳合同、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。现阶段，我国行政事业单位内部控制制度存在着一系列问题与不足，亟待规范与调整。为此，财政部要求2014年1月1日正式实施的

5、《行政事业单位内部控制规范（试行）》，希望通过实施《内控规范》，促进行政事业单位从科学发展的角度自觉提高内部管理水平，从经济活动风险管控的角度落实廉政风险防控的要求，来堵塞漏洞，消除隐患，帮助行政事业单位规避经济活动中的重大风险，同时能够更加完善地规范和监督行政事业单位内部控制制度。二、现今行政事业单位执行内部控制的情况和现状目前，许多行政事业单位在实际操作内部控制活动的过程中普遍存在以下的一些问题，具体列举如下：（一）单位领导缺乏对内部控制的全面认识在内部控制活动中，意识控制是一个极为重要的环节，它是推进整个控制活动的重要动力，行政事业单位

6、如果缺乏良好的内部控制意识，就会阻碍完善的内控制度的实施。现今一些行政事业单位存在的内部控制意识上的问题主要表现在以下三点：第一，单位领导缺乏对内部控制的正确认识，认为这是应付上级领导检查的工具，进行内部控制是对自己权利的限制。第二，在整个单位内部缺乏高效的管事制度，单位仍然采用一切活动只听命于领导的传统工作方法；第三，行政事业单位的领导认为进行内部控制只与财务部门有关，其他部门无需参与。7（二）行政事业单位缺乏健全的内部控制制度当前，有些事业单位仍然没有实现在日常财务工作中，用内控制度代替财务制度，导致财政资金只有使用方向、开支标准以及范围

7、被加以限制，而其安全性却被胡忽略。许多单位仍然以领导的主管经验为导向，并没有制定书面成文的内部控制制度，管理制度随意性太大，导致其监督作用大大折扣。（三）缺乏规范的财务管理第一，许多经费问题的开支标准缺乏固定的参考规章，尤其是培训费、会议费、招待费以及办公费等。此外，就算有一定的开支标准，许多行政事业单位在具体实行的过程中却没有严格按照规章执行，往往还是以单位领导的签字认可作为最终决定。第二，不能保证每一笔应收账款及时清收，由于行政事业单位没有及时对欠款和借款进行催收和清理，导致大量的坏账和呆账的形成，造成资源的严重浪费。第三，对于单位自身的

8、固定资产缺乏严格的管理，这样的问题直接导致了行政事业单位重购轻管现象的普遍出现，进而造成固定资产处置的随意性和资产的严重流失。第四，缺乏有条理的资金管理模式，资金往