基于新《事业单位财务规则》的营运资金管理探讨

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1、基于新《事业单位财务规则》的营运资金管理探讨　　【摘要】新修订的《事业单位财务规则》于2012年4月1日起开始施行，加强事业单位营运资金管理有助于加速营运资金的周转，提高资金的使用效率。事业单位营运资金具有其特殊性，国家政策等外部环境有助于事业单位营运资金的管理。通过指标分析事业单位营运资金绩效，有助于加强其营运资金的管理。【关键词】事业单位；营运资金管理；外部环境中图分类号：F810.6文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）22-0028-03一、问题的提出为了进一步规范事业单位的财务行

2、为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效率，保障事业单位健康发展，财政部对1998年的《事业单位财务规则》（财政部令第8号）进行了修订，新修订的《事业单位财务规则》于2012年4月1日起开始施行。营运资金受到学界和实务界的关注是在20世纪30年代以后，但是对事业单位营运资金管理的研究却十分薄弱。研究事业单位营运资金管理具有重要意义，主要体现在以下几个方面。（一）有助于事业单位重视营运资金的管理8事业单位不以营利为目的且带有一定的服务性质，它的资金主要来源于财政拨款，主要用于本单位的业务活动，完成其事

3、业计划。与企业相比，事业单位对营运资金的管理重视不够。新修订的《事业单位财务规则》对事业单位财务管理和监督提出了新的、更高的要求，故事业单位必须重视营运资金的管理。（二）有助于评价事业单位的管理情况事业单位的类型较多，如何评价事业单位的管理情况也要有一定的标准，营运资金管理可以作为其考核的一部分。如果一个单位资金利用水平较高，周转能力较强，为本单位或者是社会做了许多有益的事情，并且有充足的营运资金来支配，没有过多债务，则说明该单位营运资金管理较好。如果一个单位周转资金甚少，负债甚多，营运资金小于零，则说明

4、该单位营运资金管理不善，其本身的最基本的单位职能都没有发挥出来，需要进行整改。（三）有助于事业单位最大限度地利用资金8目前，企业中在推崇一种“零营运资金”的理念，因为企业是以生产经营活动为主，以营利为目的，期望以最小的投入以获得最大的回报，这是由企业的性质决定的，它在生产经营活动中不希望资金被过多地占用，它希望达到零库存，不积压产品，不积压资金，这样才会实现利润最大化。但是，事业单位中没有必要实行这一理念，因为事业单位不以营利为目的，它的资金来源大都是财政拨款，有些财政拨款是专款专用，如国家专门拨款用于单

5、位的绿化建设，这部分资金如果不用于绿化建设上，是不允许动用的。因此，它不存在资金积压、占用的问题。相反，如果事业单位有一定的营运资金作为周转，则对其还是有一定的好处，因为国家拨款会有一定的周期，如果出现一些意外事故，则营运资金就发挥了积极的作用。加强事业单位营运资金管理，做好预算工作，可以使事业单位最大限度地利用资金，既不会出现因资金不足而举债的问题，也不会出现因留存大量资金而不知用在何处的局面。二、事业单位营运资金管理的特点营运资金是指流动资产减去流动负债的差额，它反映资金的占有和资金的来源。事业单位对

6、于流动资产的分类为：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、短期投资、财政应返还额度（财政直接支付、财政授权支付）、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货项目。对于流动负债的分类为：短期借款、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、其他应付款等内容。从上述分类可以看出，事业单位的营运资金具有货币资金规模大、应收应付账款周转快、流动负债规模小等特点。（一）货币资金规模较大8与其他行业相比，事业单位具有货币资金占营运资金较大比例的特点，这是由事业单位的性质所决定的。事业

7、单位不以营利为目的，它的货币资金主要来自于财政拨款，事业单位的各项采购也严格按照国家的有关规定，专款专用，不存在将货币资金进行投资获利的情形，因此，事业单位具有货币资金规模较大的特点。（二）应收账款和应付账款周转较快事业单位的应收账款主要来自于提供服务没有收回的款项，应付账款主要来自于接受服务或者劳务没有支付的款项。事业单位的每一笔收支都有严格的程序，形成应收应付款项只是一个时间性的问题，不会形成坏账，待相关的程序都处理完后，应收应付款项就会结清。周转速度较快，流动性较强。（三）存货规模较小事业单位中的存

8、货是指事业单位在开展业务及其他活动中为耗用而储存的资产。事业单位不是进行生产经营活动的单位，没有相关的用于出售盈利的存货。存货占营运资金的比例较小，不存在存货积压占用资金的情况。但是也要定期检查其耗用情况，防止公有资产的流失。（四）短期借款较少8事业单位的经费主要来自于财政补贴，对于高校这种事业单位来说还有一部分来自于学生的学费。对事业单位来说则有充足的资金可以利用，不过事业单位在进行单位建设或是其他活动时也可能会出现资金紧张