关于会计电算化内部控制的探讨

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1、关于会计电算化内部控制的探讨　　【摘要】会计电算化是会计发展史上的一次重大变革，它不仅是会计发展的需要，也是时代的需要。随着信息技术的发展和运用，会计电算化进一步向深层次发展，在推动会计自身发展和变革的同时，给企业带来了巨大的效益，也使其内部控制变得极为重要。【关键词】会计电算化内部控制一、会计电算化内部控制的必要性1.操作无形化和存储介质无纸化的缺陷。在手工会计信息系统中，会计数据是手写的文字、符号，直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段。会计人员之间的业务是通过相互交接完成的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督的关系；而电算化信息系统

2、中，各种业务都是通过计算机系统完成，只能通过对操作员身份的识别及授权控制来完成，都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。52.电算化环境下内部稽核机制削弱。手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查、

3、稽核机制被削弱。3.电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平。在电算化会计信息系统中，一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪，操作环境的改变使传统的管理控制方式失去了发挥功能的土壤。为了减少误操作，提高输出会计信息质量，电算化会计信息系统必须具备严密的内部控制功能和手段。4.管理型会计软件的发展对内控制度提出了新的要求。管理型会计软件的开发和应用是会计电算化发展的必经之路，其核心是实现管理会计电算化。管理型会计软件较之传统核算型会计软件具有灵活性及自由度较大、个性突出的特点，而限于电算化及

4、内部控制制度在我国的发展，在电算化内部控制制度的制定和管理上存在着许多真空地带。（二）会计电算化系统的应用控制。1.输入控制。输入控制就是在保证原始数据真实、准确的前提下，采取措施保证会计数据在填制记账凭证及输入过程中能及时发现可能出现的差错并纠正。52.数据处理控制。系统要确认数据经复核后才能登账，要防止或及时发现在处理过程中数据是否丢失、重复或出错，对已入账的凭证，系统要能提供更改功能，对已结账的凭证与账簿以及计算机内账簿生成的报表数据，系统不提供更改功能。3.输出控制。只有具有相应权限的人才能执行输出操作，并要登记操作记录，从而达到限制接触输出信息的

5、目的，打印输出的资料要进行登记，并按会计档案要求保管。二、会计电算系统内部控制的建立和完善（一）实行会计电算化后内部控制需解决的问题。1.会计人员岗位分工和人员设置发生重大变化，使得内部控制急待加强。实施会计电算化后，新的岗位伴随着新领域的出现而产生，计算机程序化后使得原来固有的工作模式和思维模式遭到淘汰。面对新事物，会计人员不仅需要掌握会计知识，更需要掌握计算机技术，实现角色的迅速转变。会计岗位人员的设置、计算机软、硬件维护人员的设置、内部牵制制度的重新设计也就迫在眉睫。2.财务、会计工作的重点发生重大变化，对内部控制有了新的要求。会计电算化后，原来通过

6、账证核对、账账核对、账表核对的控制方式，基本上已经不复存在，而代5之以更加严密的输入控制；原来通过签字、盖章等方式实现的控制，也被替代为权限控制。会计的管理职能进一步强化，对会计人员提出了更高操作的要求。财务会计工作的重点由算向管、由手控向权控、由人检向机检转变。3.计算机软硬件、数据管理控制急待加强。电算化后，在计算机网络信息系统中，原来纸质的会计原始凭证的数据被直接记录在计算机内，通过磁盘或光盘存储，如果软硬件有问题，计算机不能正常运行，那么日常会计工作将不能进行，如果软硬件损坏，一些会计信息、数据资料将会丢失，给会计工作带来很大的麻烦。4.会计电算化

7、档案的控制管理有待加强。电算化会计档案包括存储在磁盘（硬盘和软盘）上的当期的和往年的会计数据以及被授权打印出来的会计凭证、账簿和报表等书面材料。实行电算化后，会计档案的内容表现出形式上多样化，存储上先进化，使用方式上方便化。如果只依赖计算机存储会计信息，将会产生很多问题。应避免会计档案无纸化和电算操作无形化带来的风险。（二）会计电算化内部控制的建立和完善。51.设置合理的会计电算化岗位。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，从而才能及时发现错误，有效地限制违规行为。各岗位在得到系统管理员一定

8、的授权后，用密码加以控制，防止其他人员非法操作和越权操作。各操作人