个税及速算扣除数

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1、采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数适用于超额累进税率全额累进税率用上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的9级超额累进税率第2级验证如下：①用上述公式计算：500×（10%-5%）+0=25②用直接计算法计算全额累进税率的应纳税额=2000×10%=200超额累进税率的应纳税额=（500×5%）+（1500×10%）=175速算扣除数=200-175=25速算扣除

2、数是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额。个人所得税的计算，可以将应纳税所得额分成不同级距和相应的税率来计算。如扣除2000元后的应纳税所得额在500元以内的，按5%税率计算，500－2000元之间的部分（即1500元），按10%的税率计算。如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，则税款计算方法为：500＊5%＋700＊10%＝95元。个人所得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算，担要扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，1200元对应的税率是10%，则税款速算方法为：1200＊10%-

3、25＝95元。这里的25就是速算扣除数，因为1200元中，有500元多计算了5%的税款，需要减去。其他税率所对应的速算扣除数分别是：15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。（四）个人所得税税率1.工资、薪金所得适用，适用5%～45%的超额累进税率，见表4—5。级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过500元的502超过500元～2000元的部分10253超过2000元～5000元的部分151254超过5000元～20000元的部分203755超过20000元～40000元的

4、部分2513756超过40000元～60000元的部分3033757超过60000元～80000元的部分3563758超过80000元～100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375注：本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率，五级超额累进，不同的人的计税方式是不同的。级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过5000元的502超过5000元～10000元的部分102503超过10

5、000元～30000元的部分2012504超过30000元～50000元的部分3042505超过50000元的部分356750全年应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。　　个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。3.稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。4.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。每次应税所得额，是指每次收入额减费用800元（每次收入额不超过400

6、0元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过20000元的2002超过20000元～50000元的部分3020003超过50000元的部分4070005.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。自2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。　　（五）应纳税额　　以某项应税项目的收入额减去税法规定的费用减除标准后的余额，为该项目应纳税所得

7、额。　　1.费用减除标准。　　（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。　　（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。　　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除2000元。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额