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时间:2018-05-05
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1、关于碳税设计中的次优选择碳税设计中的次优选择论文导读:本论文是一篇关于碳税设计中的次优选择的优秀论文范文,对正在写有关于税制论文的写有一定的参考和指导作用,摘要:在众多气候保护政策中,碳税被认为是最有效的减排措施。在现有的经济分析中,碳税更多地是从效率最大化的目标进行设计,建立碳税制度制约CO2的排放量,引导资源配置优化,实现环境外部成本完全内部化,甚至实现“双重红利”效应。但是,作为税制优化的一个重要环节,由于信息、行政管理等方面的困难,以及财政收入目标的限制,碳税制度的设计必然带有一定程度的扭曲性,从而难以实现其效率最大化的最优税收目标。尤其在我国现行的税制环境下,
2、必须在税制改革整体框架内考虑碳税制度的设计,正视经济效率与社会公平、税收收入、征管成本等多元化政策目标的内在矛盾。本文认为应该通过协调碳税制度效率激励与收入融资之间的冲突、引导碳税制度规避累退性、降低碳税制度征收成本与遵从成本等措施,实现碳税改革的次优选择。 关键词碳税;税收优化;次优税收 A 1002-2104(2010)12-0026-05 doi:10.3969/j.issn.1002-2104.2010.12.006 如今气候理由越来越受到人们的关注,尤其在2009年的哥本哈根气候大会以后,碳减排已经提上各国的议事日程。在众多的气候保护政策中,碳税被
3、认为是最有效的减排措施而被广泛提倡[1]。Muller和Hoerner指出按每t70美元征收碳税的话,不仅能够节约能源使用和缩减CO2排放量,同时还能提高经济效率以及为政府筹集超过700亿美元以上的收入[2]。Floros和Vlachou研究了碳税对希腊制造业以及能源相关行业排放CO2的影响,结果显示碳税能够有效地减缓气候变暖[3]。Greedy和Sleeman研究了碳税对新西兰消费品价格和社会福利的影响,结果表明由碳税引起的超额边际负担很小,最终可以通过收入的再分配得到补偿[4]。魏远涛、格罗姆•斯洛德发现,征收碳税能在很大程度降低碳排放量,获得
4、相应的健康利益[5]。陈洪宛,张磊分析了征收碳税对经济增长和收入分配的影响,得出碳税值得中国进行尝试的结论[6]。朱永彬等研究认为碳税的征收可以有效地减少CO2排放,在高税率下较不征收碳税可减排1141-2132万t,有效地降低了高碳含量的能源产品的供给和需求[7]。从上述文献的结论中可以发现,现行研究基本上都是通过效率角度进行展开的,其征收目标是比较单一的,但是,作为税制优化的一个重要环节,碳税的征收可能还需要考虑与其他政策目标的协调,应该将其纳入整体税制改革的框架之中。 1优化税收政策目标与碳税改革选择 1.1优化税收理论 从古典学派到现代供应学派,许多西
5、方经济学家和财政学者一直在谋求建立一种既能适应市场经济要求,又能满足政府财政需要的最优税制体系。优化税收是一种能够充分反映社会对效率与公平权衡的税制安排,这种税制安排将使不公平、扭曲性操作都达到最低限度。当然,税收优化与否的判断标准并不是一成不变的,不同的社会或经济体制可以由于对效率和公平标准的不同权衡,而选择不同的税制结构。但是,只要这种结构安排能够满足社会的效率和公平目标要求,它就是一个优化的税收,将能够较好地解决对经济主体的刺激理由。 优化税收理论根据税收是否存在扭曲性,将优化税收分为最优税收和次优税收两个层次。所谓最优税收,是指依据税收中性原则设置或征收的、不产
6、生税收超额负担和不造成任何经济扭曲,且符合税收公平原则的税制结构安排。最优税收需要十分严格的条件,例如所有的经济主体都是理性的,并拥有做出决策所必需的完全信息;生产和生产要素市场处于完全竞争状态,要素具备完全的流动性等。很明显,由于信息、行政管理等方面的困难,以及受财政收入目标的限制,最优税收在实际生活中是不存在的。 正因为如此,政府为弥补市场缺陷所采取的一些政策干预措施,在带来一定成效的同时,往往也会产生偏离政策初衷的扭曲,在这种情况下,次优税收作为最优税收的替代,就成为各国税制改革的指导原则。所谓次优税收,是指在满足政府一定收入规模的前提下,使课税所导致的效率损失或
7、超额负担尽可能小的税制安排。在各国的税制实践中,由于受信息、财政压力、收入分配目标、税源结构和征管能力等多方面因素制约,政府往往不得不采取扭曲性的税收工具,从而导致次优税收得到更加广泛的运用。 1.2碳税改革中的次优选择 碳税作为环境税的一种,其征收的理论基础与环境税是一致的。在古典经济学家们看来,空气属于自由财货,工厂可以自由排放各种污染物而不必支付任何成本。这样会导致企业在追求利益最大化的过程中,对生态环境造成破坏,从而出现外部不经济,而解决这种理由的办法就是要求企业为污染和破坏环境付出代价。政府根据污染所造成的危害对
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