我国会计理论研究走向与特征刍议

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1、我国会计理论研究走向与特征刍议【摘要】《会计研究》在业界具有很高权重。文章根据近三年《会计研究》所载471篇文章的分类研析，认为我国会计理论研究具有八个方面的基本趋向和特征：学术研究富有鲜明时代气息、传统领域有所突破与创新、审计理论研究开始活跃、与国际惯例接轨的研究更加细化和具有可操作性、会计教育的研究与时俱进、会计研究新领域与前沿研究的奋力开拓、规范研究与实证研究的选择回归理性和一批学术新人崭露头角。　　【关键词】会计理论；研究趋势；学术特征；拓展创新　　　　《会计研究》是会计学界的权威期刊，编委大

2、多系中国会计学会理事，来自国内知名高校。《会计研究》代表了我国会计理论研究的最高水准，反映了我国会计理论发展的基本走向和会计实践的前沿资讯，在国内外颇具影响力，吸引了诸多理论和实务工作者的关注。　　笔者整理了20082010年三年共36期《会计研究》，对所发表的471篇文章进行了分类，见表1。通过对表1所反映出来的信息的简单分析，总结出我国会计学界近三年学术研究的主要趋向与基本特点。　　一、会计理论研究富有鲜明的时代特征，打上了我国会计改革与发展的显著烙印　　为了纪念我国改革开放三十周年以及随后的中国

3、会计学会成立暨《会计研究》创刊三十周年，《会计研究》设立了纪念活动专栏，2008年至2010年发表文章40篇，约占8.5％，如孙铮等（2008）的中国会计研究发展：基于改革开放三十年视角、郭道扬（2008）的论中国会计改革三十年、刘玉廷（2009）的中国会计改革开放三十年回顾与展望我的经历、体会与认识等，这些文章总结了我国改革开放30年来会计研究取得的成就和辉煌，对我国会计改革与发展作了全面系统的回顾，盘点了会计理论发展成果和会计实践改革创新的业绩，表达了对会计研究未来发展的期望。会计研究的纪念活动与

4、社会政治经济大背景基调一致，与全国纪念改革开放30年的活动相互呼应，同时突出会计领域自身的特色，是一次成功的、高水平的征文纪念活动。2006年起我国实施新企业会计准则，学界对新企业会计准则进行了多角度的解读、研判和推介，对新会计准则进行多层面的深挖掘。这类文章在三年内达34篇，占总数的7.2%，如张维等（2008）的新会计准则下银行资产分类会计选择的理论建模、杜兴强等（2009）的企业会计准则（2006）的市场反应：初步的经验证据、金智（2010）的新会计准则、会计信息质量与股价同步性等；这些研究折射

5、出理论探索与实践推进的互动性，不仅为新准则实施营造了浓郁的学术氛围，而且也为准则推行作了理论指导和技术支持，特别是针对新会计准则下会计实践若干问题的研究，具有很强的针对性和指导性，反映了学者们理论研究关口的前移及其所肩负的会计改革发展的责任感和使命感。另外，2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会下发了《企业内部控制基本规范》，相关研究的论文2010年明显增多，如刘明辉（2010）的内部控制鉴证：争论与选择等，为内部控制基本规范的解读、落实提供了理论引导，为实施过程中遇到的理论和实践问题的解决

6、作了很好的铺垫，这也是三年间此会计研究的亮点之一。　　　　二、传统领域的突破与创新　　企业财务会计、财务管理与管理会计一直是会计研究的传统领域和主打项目，2009年至2010年的《会计研究》中相关文章近250篇，占据了会计研究的半壁江山，尽管老传统领域在会计研究中的基本格局未曾变，但理论研究却不断深化与创新。例如，近三年比较集中研究的主题是公允价值及其应用，既反映了新会计准则实施后企业财务会计的难点，也反映了理论界和实务界不少同仁关注的重点，有关公允价值方面的研究论文有16篇（其中2009年10篇，2

7、010年6篇），如葛家澍（2009）的关于公允价值会计的研究面向财务会计的本质特征、伍中信等（2009）的产权保护、公允价值与会计改革、徐经长等（2010）的公允价值计量与管理层薪酬契约等，为新会计准则的实行提供了很好的智力支持；还有一部分学者结合2008年发生的世界性次贷危机来研究公允价值：金融危机对财会界产生了较大冲击，暴露了现行会计制度的某些缺陷和不足，引发了学者诸多深刻思考，相关论文如周明春等（2009）的金融危机引发的对公允价值与历史成本的思考、于永生（2009）的金融危机背景下的公允价值会

8、计问题研究、陈旭东等（2009）的金融危机与公允价值会计：源起、争论与思考等，这些论文都颇有现实感，对症下药的意味很浓。公允价值计量模式的广泛应用提高了会计信息的可靠性和相关性，及时地反映了市场价值的变动信息，但是由于我国市场化成熟度较低，公允价值的取得多半依赖于估值技术，同时由于我国会计诚信体系尚未健全，财务造假现象依然存在，公允价值很可能被利用为调节会计数据的工具，因此会计理论和实践都面临着不少新挑战，学者们积极应战的姿态在其论文中可见一斑。