证券公司审计心得

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1、证券公司审计心得近年来由于中国股市处于不断的下跌中，上证指数从2001年6月的历史最高点2245.44点，狂跌到如今的1000点左右；证券公司从极端辉煌，逐渐走向末路，由于股市的低靡，收入的急剧下降，还有自营业务的巨额亏损，证券公司的资金链开始断裂，近年来不停的有证券公司破产清算，继大连证券、新华证券、大鹏证券、云南证券、佳木斯证券宣布倒闭之后，南方证券也正式关门。这家由中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行和中国人民保险公司联合发起的，注册资本10亿元人民币的证券行业旗舰轰然倒下。证券市场上市

2、公司的整体状况不佳，是导致证券公司业绩不良的外部主要原因，而证券公司违法从事经营活动，不断损害客户的利益，才是导致证券公司关门倒闭的内在原因。为了应付中国证券行业多米诺骨牌效应，中国证监会机构部已经新设了一个“破产清算办公室”，用以解决问题证券公司的破产清算，并将在未来升格为正局级。众多证券公司的破产清算，促使注册会计师行业开始发展一项新的业务－－证券公司的清算审计。下面我们来探讨一下，在执行这项审计业务时应该注意的一些情况。一、审计的项目管理针对证券公司一般均在全国各地设立证券营业部、管理总部的情况，清查审计时需要

3、分别派驻审计清查小组，因此各小组与事务所项目领导小组的沟通协调尤其重要。我认为，在信息沟通交流的过程中，要力求做到及时、准确、互动；各小组对清查事项所把握和处理的标准应当尽量一致，这需要项目领导小组和各小组均具有较强的专业胜任能力和应变能力。同时各小组应当配备电脑技术较为熟练，特别是对证券公司业务较为熟悉的审计人员，如果专门配备对数据库操作比较熟练的IT人员最好，因为证券公司的交易的数据库很大，不方便查询操作，如果没有专门的IT人员的辅助，一般的审计人员是无法对你进行熟练的操作，快速准确获取审计所需要的数据。二、清算

4、审计应关注的重点内容清算审计侧重于核实清查时点日的资产、负债和所有者权益情况，因此在清查过程中，要特别关注被清查单位申报的资产和负债项目的存在性、合法性、真实性和资产的可收回性，以及是否存在未申报的债权、债务或账外账情况等。同时对可能存在的涉及违法的事项要进行关注，我们在取证过程中要注意各环节的衔接，尽力做到取证充分，减少遗漏。三、清查的技巧、方法、经验和体会针对目前证券公司普遍存在的日常会计核算的不规范，违法从事经营活动的情况，如存在设置账外账，挪用客户资金等情况，我认为，在具体清查过程中，要特别注意以下事项：1.

5、对证券公司开设的银行存款账户间转款所涉及的账户进行重点核查，以发现是否存在未申报的银行存款账户，我们可以通过这种方法发现证券公司未申报的银行存款账户。2.对客户在证券公司开立的资金账户之间的款项内部划转要予以重点关注。该部分资金账户既有可能是证券公司及其壳公司或相关单位的自营账户，亦有可能是配资账户，当然也有可能是超级大户开设用于坐庄的账户群。3.对客户在证券公司开立的资金账户中大额转入、转出的款项要重点关注其资金及去向，以及款项转入、转出的相关客户授权手续是否合法、完整。4.对清查时点日前后证券公司的资产重组、委托

6、理财等事项，应重点关注所谓的资产重组和委托理财业务是否合法、真实，相关合同协议的约定有无显失公允，是否存在倒签协议日期的情况，是否存在非法转移资产的问题。5.审计人员要勇于和善于怀疑一切，任何从表面上看似真实、合法的业务都极有可能是虚构的和非法的，每一笔看似简单的经济业务其实其背后都可能隐含着十分复杂的发生背景和经济内容。在审计过程中，我们应当抱着怀疑一切的态度开展清查工作，无论是被审查单位的财务资料(包括会计报表、明细账簿、会计凭证、原始单据、合同协议、预留印鉴等)，还是银行提供的银行对账单和银行原始单据，都可能是

7、伪造的或蓄意篡改的，都不能真实反映实际的资金流向，更别提反映真正的经济业务性质和内容。因为你所审计的对象的管理当局已经是不可以信赖的。四、应防范人为舞弊、集体舞弊风险证券公司的风险主要体现在人为舞弊，特别是集体舞弊问题上，电脑部、交易部和财务部是证券公司三个最为重要的部门，任何两个部门的重要人员只要事先串通一气，都能导致舞弊案件的产生。由于证券公司的电脑交易系统级别较低，系统存在诸多不稳定因素(例如倒库时可能遗失数据等)和后门(暨漏洞)，导致电脑部人员篡改电脑数据的机会大大增加，如果一般人员不按照既定的操作程序工作，

8、电脑部的监督职能无法发挥应有的作用，舞弊的可能性将大为提高；就目前国内证券公司的具体情况而言，电脑部经理完全是凭良心做事，内部控制对其不起任何作用。交易部作为证券公司的前台，直接面对客户，对客户的基本情况(包括客户开户资料、资金量大小和资金进出情况、预留印鉴、委托代理人等核心内容)了如指掌，伪造篡改客户资料和资金存取款凭条以实现资金的转出和在营