推进产业结构升级的税收政策研究

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1、推进产业结构升级的税收政策研究一、从税收的角度看产业结构优化升级　　产业结构决定税收收入，税收收入反映产业结构。从产业结构可以分析税收收入的主要，从税收收入结构则可反视经济产业结构的现实状况。　　（一）产业结构的现状分析　　1.从经济产业结构看地方税收情况　　以江苏省为例，从近三年的（2008　　―2010年，下同）经济税收数据可以看出，一是依托全社会固定资产投资和对外经济贸易的拉动，第二产业增加值突出，第三产业发展迅速，使全省税收累计达9832.99亿元，税收占地区生产总值的比重达10.75%。二是经济增长与税收具有协调性。从GDP结构看，第一产业增加值比重小幅下降

2、0.3个百分点，第二产业增加值的比重下降了2.69个百分点，第三产业增加值比重上升了1.5个百分点。同期第一产业税收占地方税收的比重也呈下降的趋势。三是经济结构决定税源结构。一定时期的经济结构，都是由当时的生产力发展水平决定的，发达国家第一、二、三产业的大体比例为10％、20％、70％，江苏省2010年产业结构比例为6.5％、53.9％、39.6％，虽然第三产业已经逐渐成为江苏税收收入的主要，但与发达国家相比还存在一定差距。　　2.从地方经济税收收入数据看当地产业结构　　经济结构不尽合理，体现为三个不协调：在产业比重上，表现为第二产业与第三产业税收比重不协调；在行业比

3、重上表现为第二产业中的传统制造业与以高新技术为主的现代制造业税收比重不协调；第三产业中的以房地产业为主的传统服务业与以物流、文化金融等为主的现代服务业税收比重不协调。从产业的税收贡献度来看，三年来江苏省第二产业税收占比由54.62%下降到48.32%，第三产业的税收占比由45.42%上升到54.78%。虽然产业结构得到了一定的优化，但还有待于进一步提升。从行业的税收贡献来看，2010年第二产业中的传统制造业占全省地方税收比重达29.19%，而高新技术为主的现代制造业税收占比仅为3.26%；第三产业中房地产业税收占比高达40.89%，而传统服务业占比仅为30.56%，并

4、且三年来全省服务业税收占比共提升了8.56个百分点，其中房地产业税收占比提升9.98个百分点，其他服务业降低了1.46个百分点。对建筑房地产业依赖性较高，对地方税收收入结构特别是地方一般预算收入存在较强的制约作用。　　（二）产业结构优化升级的目标方向　　不同区域、不同时期的产业结构优化升级目标是不同的。就当前国家产业结构优化升级的方向而言，要努力实现“三个转变”：由主要依靠投资出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变；由主要依靠第二产业带动向依靠第二、第三产业协同带动转变；由主要依靠增加物质能耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。就江苏省而言，要努力实

5、现“四个大幅度提高”：大幅度提高科技进步对经济增长的贡献率、大幅度提高服务业在国民经济中的比重、大幅度提高制造业的发展水平和大幅度提高产业的集中度，推进产业结构优化升级。　　　　二、现行税收政策对产业结构优化升级的影响　　（一）当前税收政策对产业结构升级的积极影响　　1.税收政策对企业创新能力的导向作用日益明显　　新《企业所得税法》增加了若干有关高新技术企业的税收优惠政策，有利于提升我国高新技术企业的自主创新能力。例如：符合条件的居民企业技术转让所得，可减征、免征企业所得税；创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业可按规定抵扣应纳税所得额；国家对需要重点扶持的高新技术

6、企业，减按15％的税率征收企业所得税；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可按规定实行加计扣除；企业的固定资产由于技术进步等原因，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。流转税政策中对高科技产品销售、技术转让也有具体规定。　　2.税收政策对第三产业发展的推动作用不断增强　　有利于第三产业的税收政策主要有三点：第一，对国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税；第二，对符合条件的物流企业及所属企业提供运输劳务取得的运输收入和仓储收入，可以差额征收营业税；第三，

7、对符合条件的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，对其从事担保业务收入，可在三年内免征营业税。现行政策进一步明确“享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合条件的，可以继续申请减免税”。　　3.有利于节能减排的税收优惠政策的出台　　新《企业所得税法》明确规定：对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得免征或减征企业所得税；对企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以按一定的比例实行税额抵免；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。在出口退税方面，自2004年出口退税机制改革