强化税收调控功能　推进产业结构优化升级

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1、强化税收调控功能　推进产业结构优化升级产业结构优化升级既要求在产业发展过程中合理配置生产要素，协调各产业部门之间的比例关系，促进各种生产要素有效利用，实现高质量的经济增长；又要求产业结构向高技术化、高资本密集化、高加工度化和高附加值化发展。我国经济经过近30年的高速增长之后，正面临着十分严峻的结构性矛盾，产业结构优化升级成为当前经济结构调整的关键。税收政策作为国家宏观调节的重要手段，与产业结构优化升级具有高度相关性。因此，如何正确运用税收政策手段促进我国产业结构优化升级，是我国税收制度和税收政策中需要研究的一项重大课题。　　

2、一、现行税收政策在产业结构优化升级过程中的积极作用　　现行税收政策，在实施产业调控时，涉及了生产、分配、消费、投资等各个环节，实施的税收优惠包含了优惠税率、加速折旧、税前列支(扣除)、先征后退(返)、投资抵免、再投资退税等诸多方式。在税种的选择上，所得税在调节资源流动方面发挥了重要作用，增值税和消费税的调控功能也有所发挥。　　1、税收政策为农业和农村经济的发展提供了强有力的支撑　　农业税收优惠政策，诸如对部分农业生产资料免征增值税，提高部分以农产品为原料的加工品的出口退税率，对符合条件的农业产业化国家重点龙头企业免征企业所得

3、税，等等，尤其是农业税政策的调整(“十五”时期，我国累计减免农业税454亿元①)，有力地扶持了农业，扶助了农民，促进了农村经济的发展。具体表现在：第一，农业综合生产能力稳步提高。粮食和主要经济作物的总产量和亩产均有较大幅度提高；畜牧业保持了较快增长速度和平稳发展态势，“十五”时期产值年均增长率超过10%。第二，农业结构调整继续向纵深推进。农业优质化、区域化、产业化、标准化程度继续提高，大宗农产品继续向优势产区集中。第三，农业科技创新能力和应用水平进一步提高。农业基础研究和高新技术研究取得新进展，特别是转基因生物技术、超级稻、

4、矮杆小麦和禽流感疫苗等方面的研究取得重大突破。农业先进适用技术推广力度加大，重点推广了一批主导品种和主推技术，全国主要农作物良种覆盖率达到95%。“十五”期间科技进步对农业增长的贡献率达到48%，比“九五”期末提高11个百分点。农业装备水平显著提高，耕种收综合机械化水平达36%。第四，农民收入持续增长。2005年农民人均纯收入达到3255元，比2000年增加了1002元。农村贫困人口由2000年的3209万人减少到2005年的2365万人②。　　2、税收优惠政策推进了企业技术改造、升级和高新技术产业的发展，促进第二产业向高技

5、术、高附加值发展　　自1994年税制改革以来，为了促进科技进步与创新，我国相继出台并实施了一系列持续时间长、适用范围广、优惠力度大的税收扶持政策。这些优惠政策从内容上看，有促进我国高新技术产业发展的；有鼓励企业研发与创新的；有推动科技成果转让的；有加快科研机构转制和非营利性科研机构发展的；有激励科研人员的；有促进科普事业发展的等等。从涉及的税种来看，几乎涵盖现行税制的各个税种。从形式上看，既有间接优惠，如税前扣除、加速折旧、投资抵免，也有直接优惠，如减免税，但主要体现为直接减免税。从期限来看，一些主要的税收优惠政策，如对高新

6、技术产业的优惠、对技术转让的优惠、对引进先进设备和技术的优惠、对促进科学研究和教育事业的优惠等，自政策出台之日起一直执行至今，有的已实施了20多年。从优惠力度来看，据不完全统计，“十五”期间，对高新技术企业减免税收达511亿元③。　　3、针对资源综合利用和环境保护的税收政策，促进了资源有效利用，支持了环保事业的发展　　最近几年，随着建设环境友好型、资源节约型社会理念的深入人心，我国出台了多项具有环保意义的税收政策，具体可以归纳为以下几个方面：　　(1)根据产品对环境的影响实行差别税收政策。如对汽油区分含铅量确定适用高低不同的

7、消费税税率(额)，对低污染排放的机动车减征消费税，等等。　　(2)长期坚持实行鼓励资源综合利用的优惠政策。　　(3)环保产业所得税优惠。为了鼓励环保产业的发展，我国专门编制了《当前国家鼓励发展的环保产业设备(产品)目录》，对目录所公布的8类环保产业设备(产品)可以享受投资抵免、加速折旧或免税等税收优惠。　　(4)对一些环保技术(如风力发电)、产品(如新型墙体材料)给予投资抵免的优惠政策。　　(5)支持环保事业的税收措施。例如，由国家财政部门拨付事业经费的环保单位自用的房产、土地、车船，免征房产税、土地使用税和车船使用税；环保

8、部门使用的各种洒水车、垃圾车船，环卫部门的路面清扫车、环境监测车，免征车船使用税。　　4、扶持第三产业发展的税收政策，大大加快了第三产业的发展步伐　　为了支持和鼓励发展第三产业，我国先后出台了一系列优惠政策。　　(1)可按产业政策在一定期限内减征或免征所得税，如对科研单位和大专院校服务于各