期货公司内部审计独立性缺失及对策

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1、期货公司内部审计独立性缺失及对策期货公司对于内部审计机构的设置，应从组织形式上保证内审机构和人员实质性独立，使内审部门在整个期货公司处于较高的权威位置，有效地行使审计职权。　　2010年，股指期货推出后，我国期货公司融入经济竞争的深度和广度大大增强，随着期货行业在我国经济领域迅猛的发展势头，内部审计对期货公司管理的重要性也日益凸显。　内部审计的制约因素　　内审制度不健全制约内部审计机制的发展。目前，受我国内部审计法律法规体系整体层面不健全的影响，期货行业缺乏一套完整统一的内部审计管理体系和业务操作规范。很多期货公司由于没有成熟的内部审计制度应用于日常审计中，审计方法和程序

2、基本停留在现场审计的经验审计阶段，在操作上还是以传统的手工翻阅账本为主，管理型审计开展较少，致使审计成效不大，严重制约着内部审计的发展。2008年5月，期货公司按证监会要求实施首席风险官制度。不过，从现阶段运行状况来看，首席风险官制度尚处于起步阶段。目前各期货公司的首席风险官通常是由公司内部高管人员转化而来，其人事聘任及调配权归属于期货公司，其薪金发放也由期货公司承担。这样难以形成对首席风险官行使监督权的有效激励，也难以形成对首席风险官“不作为”的有效约束，易引发道德风险，部分首席风险官会因此有所顾虑，无法合理保障其在内部审计中发挥应有职责的作用和保持独立性。　　内审环境

3、不乐观制约内部审计职能的有效发挥。2000年，中国证监会正式颁布《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》，明确要求各期货公司设立专门的稽核监督岗位，期货公司的内部审计体制由此开始建立。2007年，《期货公司管理办法》出台，再次强调期货公司必须设立合规审查的部门或岗位。不难看出，此背景下产生的期货公司内部审计，实际上是一种行政命令的产物，进而形成了配合监管需求而存在的片面强调外向性服务的内部审计模式。这种审计模式的延续导致了期货公司管理层对内部审计在性质认定上的模糊，不少公司管理层认为内部审计与公司内部管理机制无关，在实际运作中呈现出明显的不匹配趋势。公司管理层对内审工作

4、不重视，削弱或淡化内审机构，使得内部审计至今仍难以融入公司整体经营管理之中，内部审计工作很难正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展管理咨询活动，从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。　　内审人员专业技能不佳制约内部审计质量的提升。内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督，要求审计人员除了要具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心，还必须具有扎实的会计、审计理论和审计技能，且对公司经营管理知识和业务流程要有深入的了解。目前，期货公司的大部分内审人员的素质远远达不到上述要求。　　内部审计的优化措施　　内部审计有以下几个优

5、化措施：第一，强化基础制度建设，借助政策支持进一步完善首席风险官的独立性。期货公司的内部审计应建立一套科学、严谨、具体的内部审计制度，有效保障审计工作的质量。我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，比较笼统，行业归类的可操作性不强，要改变此现状应分以下三个阶层进行：一是希望监管部门尽早出台适应现代发展的内部审计制度及规则，将制度的建设提升到行业的规范水准；二是可由期货行业协会通过行业自律形式对各期货公司的内部审计进行工作指导，规范内部审计；三是期货公司应在相关制度的基础上结合公司自身情况制定内部审计的实施细则。对期货公司而言，实施有效的首席风险官制度能

6、够起到强化内审机制的作用。针对首席风险官独立性的保护，笔者赞同以下两个建议：一是尝试将首席风险官的人事任免权收归中国证监会指定的专属部门，并由该部门统一发放首席风险官的薪酬，费用于各期货公司按营业收入中的一定比例缴纳。二是建立科学的首席风险官任选机制，规定首席风险官不得接受原期货公司的聘用，即首席风险官在全国或全省范围内进行交叉任用，并实施定期轮换制度。　　第二，从扭转领导层认识偏差入手，改善内审环境，提高内审独立性。期货公司管理层首先要从观念上有所转变，把内部审计作为公司治理结构改善的重要内容加以重视。期货公司设立首席风险官，是以进一步强化内部审计工作的责任制和领导力为

7、目的，并不是为取代内审部门。公司内部审计自身必须顺应职能的转变与发展，站在公司管理的更高层次，与首席风险官并存发挥应有职能，即侧重于内向性服务的内部审计模式，以常规审计为基础，以内控评审为突破点，逐步将公司内部审计的重点向管理效益审计、风险控制审计、人力资源审计、业务管理审计、环境审计等新的领域扩展，通过对风险决策能力、内控质量、经营管理水平等方面的分析与评价，提出积极有效的改进建议，充分为公司治理发挥职能，扭转公司管理层对内部审计的认识，更好地改善内审环境。期货公司对于内部审计机构的设置，应从组织形式上保证内审机构和人员实质