浅谈我国上市公司审计独立性缺失对策

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1、管理s财富BCM壁生⋯浅谈我国上市公司审计独立性缺失对策李笑雪(首都经济贸易大学会计学院研究生)【摘要】：“独立性”是社会审计的特征和属性，是社会公众对审计的本质要求，但是注册会计师的委托人不是社会公众而是上市公司，并从雇主”上市公司手中获得审计费用，那么当注册会计师发表公正的审计意见而可能承担被解聘的风险时'就很可能屈从于被审计公司，从而大大影响其独立性。本文旨在找寻一种新的审计委托收费模式以解决上市公司审计独立性缺失现象。【关键词】：审计独立性缺失；委托收费模式；审计委托基金会一导致审计独立性缺失的原因4、上市公司、在我国，上市公司审计的委托人是董事会(大股东)、代理人(管理上市公司确

2、实需要审计报告来说明财务报告和有关信息的真实性，当局)，而上市公司管理当局和大股东并不需要审计服务。同时在理论可靠性，以及报表的编制是否达到既定标准等等，从而使报表使用人相信，代理人完成了代理责任，维护了财产资金的安全完整，并使其保值增上，中小股东应是审计服务最大需求者，但由于公司治理结构不完善，“用手投票”形同虚设，众多中小股东(尤其散户)多为谋取短期利益的值，受托管理的资源有被有效地利用，并产生了良好的效益等等。5、政府机构投机者或看不懂甚至无法获得财务报告、审计报告以帮助自己进行投资为了规范我国上市公司行为，维护市场经济秩序，保障广大投资者决策。因此在“实际委托人缺位”、“一股独大”

3、和“内部人控制”的公司的利益，确保政府的财政税收工作的顺利开展，以及营造良好的经济环治理结构下，导致了审计需求关系失调，上市公司是迫于外界压力被动接境，树立起我国的国际经济形象，政府相应机构需要准确的审计报告工受审计服务。与此同时被审计人恰恰就是董事会、代理人所经营的上市公作。同时，政府是一个市场上的中立角色，而且由政府出面委托会计师事司，上市公司只是为了满足和维持监管机构规定的“圈钱”资格，才自己花钱审自己，以便有可能通过操纵会计信息，欺骗那些相信审计报告，务所，可以产生一定的威慑作用。希望通过分析财务报表从而做出决策的投资者和债权人等相关利益者，三、建立多成分的社会委托基金会从而达到融

4、资的目的。通过分析，笔者认为应该建立一个由国家财政部，中国证券监督委员会以及注册会计师协会共同牵头的上市公司审计委托基金会。该基金然而，注册会计师要承担的是社会责任，却受雇于上市公司，上市公司审计是其主要收入来源。作为一个经济人，做到拿着人家的钱还能超然会由上述两个独立于市场的机构负责并由注册会计师协会协助而作为独立第三方进行审计委托及付费。这样，上市公司，委托人，会计师事务所，“独立”是很难的，毕竟如果你为雇主做事，做出来的结果却不另雇主满意，就会面临失去客户，收入受损的威胁。三方关系明确，保证了上市公司管理当局与会计师事务所经济上的绝对独与此同时，注册会计师审计业务已经全面推向市场，行

5、业内的竞争愈立。加激烈，事务所能否竞争到较多的客户关系到其生存发展问题。目前已1、上市公司审计委托基金会的组成中国证券监督委员会，国家财政部以及注册会计师协会是基金会经出现向被审单位做出让步，比如降低审计收费或屈从客户不当意愿的手段来争取审计市场的不公平竞争的状况，报表审计已经“产业化”，不的主要负责人，主要作为中介进行审计委托，并且与五大商业银行合作管理上市公司审计委托基金。而基金的来源如下：少上市公司审计独立性缺失而导致的经济案件频频事发，这些都说明由上市公司委托审计并“买单”的审计制度是造成审计独立性缺失的根源，1．1上市公司的股东与债权人同时我们也需要探索出一种新的审计委托收费模式

6、以解决上市公司审计所有上市公司的股东(主要指大股东)以及债权人，只要他们成为独立性缺失现象这样一种角色就需要给基金会上交费用。这个费用可以通过帮助基金会二、确定审计服务的需求者、受益者进行基金托管的银行在大股东出资，债权人借款时监控并收费(这两种就像成本会计里归集分配成本的原理那样，谁需要“投人’，谁会从情况基本用银行转账)当然，他们要上交的费用其实并不多，因为他们是“投人’中受益，那么他就应该承担相应的成本。所以，我们应该先明确“信息不对称”的主要受害者，收费少是秉着公平原则。哪些群体是审计服务的需求者、受益者。1．2证券投资机构1、上市公司的所有者以及中小股东上文已经提到，．E市公司的

7、中小投资者是通过证券投资机构进行投当所有者(主要指大股东)将自己的财产交付他人经营时，他们就丧资交易的，他们大多进行短线交易或者金额不庞大，而证券公司向他们收失了对财产的使用和支配权，只享有公司的剩余索取权和剩余控制权，而取交易费用。由于我国证券投资市场中，最容易受风险伤害的是中小投资投入财产能否得到保值和增值，公司能否实现剩余收益，都具有很大的者(大股东常常有内幕消息，债权人有优先偿付权)，因此同样出于公平不确定性，因