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1、进一步加强与改善企业内部控制制度的思考[摘要]:建立和完善现代企业内部控制制度,是建立实现企业科学有效的管理,明确层级责任,保证企业生产经营活动得以顺利进行,不断提高经济效益,保证企业生存、发展的基础,也是保证企业战略目标得以实现的重要举措。 [关键词]:加强 改善 内控制度 随着社会主义市场经济的建立和逐步完善,市场竞争日趋激烈,企业必须建立健全内部控制制度,以强化内部控制力度,提高企业内部的管理水平,增强企业的竞争实力,保证企业取得最大经济效益和可持续发展。 一、企业内部控制制度的概念、目标及作用 企业内部控制制度的目标,一般包含三个方面内容,一是管理经济活动的基
2、本要求;二是实施企业内部控制的最终目的;三是评价企业内部控制的最高标准。根据控制目标,建立健全一整套覆盖企业内部的控制制度,使企业内部各个经济环节有效牵制,形成良性的内部运行机制,全面提高企业内部的控制能力与管理水平,杜绝违法违纪的现象发生,有效提高经济效益。 企业内部控制的作用与意义,主要体现在以下几个方面:第一,保护企业资产的安全、完整及对其有效使用。第二,保证会计信息及其他管理信息的准确性和可靠性。第三,保证企业经营决策,方针政策的贯彻执行。第四,保证企业生产经营活动高效有序进行。第五,确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻落实和得到执行。 二、建立企业内部控制制度的
3、原则 建立企业内部控制制度,必须从企业的特点、实际和面临的国内外形势出发,遵循一定的原则而制定,以保证内部控制制度的科学性、规范性和有效性。 1、相互牵制原则。企业每一项完整的经济活动,必须经过具有互相制约的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上相互监督,纵向关系上相互牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务,要相互分离控制,确保不同机构和岗位之间权责分明。相互制约、相互监督。 2、程序定位原则。内部控制,是对企业整个经营管理活动进行的监督与控制。按照企业经济活动的全过程,要将经营管理活动划分为若干个具体岗位,制定职责权限,操作规程、检验标准,实行权、责、利三者
4、相统一。要注重并实行责任控制,明确各部门、各决策管理层及上岗人员应承担的任务、责任范围,并规定查处责任的措施与奖惩办法,使内部控制制度贯穿于经济过程的各个环节。 3、不例外原则。内部控制制度应当涵盖企业单位内部的所有人员,任何人都不得拥有超越内部控制制度的权利,人人都要在内部控制制度的无条件约束中,以体现内部控制的全面性、公平性,公开性。 4、成本效益原则。实行企业内部控制,要充分考虑其投入的成本,这就需要进行科学的设计、科学的组织、科学的管理,以较小的控制成本达到最佳的控制效果。 5、层次效益原则。企业内部既有决策层、管理层,还有执行层、运作层、操作层。按照管理学原理,要想达到最
5、佳效果,应当区分不同的层面,确定不同的控制标准、不同的控制指标,不同的控制要求。特别是要正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系,以高效、实用、管用为出发点,合理设置内部控制的层次。既要防止所有层次一个控制标准、一个控制目标、一个控制要求,又要防止增加层次影响控制效果和工作效率,以切实提高企业内部控制的有用性、效率性。 三、企业内部控制制度的内容 企业内部控制制度的内容,主要分为两大类:一是内部会计控制;二是内部管理控制。既包括行政、生产、技术、质量指标、经济指标,又包括安全生产指标控制、资金控制、信息控制、会计控制等等。它们虽然在控制范围和要求上不同。但在实际中密切联系,形
6、成一个纵横交错,衔接有序的控制链条与体系,为企业生产经营提供制度保障。 四、目前我国企业内部控制制度存在的主要问题 1、对内部控制制度的作用认识不足。由于过去长期处在计划经济中,我国的大部分企业包括一些领导部门,对内部控制制度在企业生产经营中的重要作用认识不足,内部控制制度建立起步较晚,造成一些企业疏于内部控制制度建设。一些企业管理部门和企业领导重生产,轻经营;重开发、轻内部管理,没有把内部控制制度放在整个企业经营管理的高度来考虑。 2、内部控制制度不健全,不具有科学性、系统性。有相当的企业根本没有建立内部控制制度,有的企业虽然制定了规章制度,但仅仅限于文件,流于形式,没有
7、得到切实的贯彻执行。有的尽管内部控制制度制定了'但不够科学、不够完善、不够严密,内容零散,尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统,不具有系统性,难以起到对企业经营起到监督制约作用,更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。 3、法人治理结构尚未完全建立。现在,有些股份公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理,但董事会却只是“虚职”,仅仅具有了现代企业的外壳,应有的一些机构设置没有起到应有的作用,甚至有的根本就
