自行研究开发无形资产会计核算与税法的差异及纳税调整

《自行研究开发无形资产会计核算与税法的差异及纳税调整》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、自行研究开发无形资产会计核算与税法的差异及纳税调整PractiωAnalysisI实务解饿自行研究开发无形资产会计核算与税法的差异及纳税调整o文/伺圆强我国《企业会计准则第6号一一无定据实相除的基础上，按照研究开发费每年年度终了对使用寿命有限的无形费形资产B规定，无形资产是指企业拥有用的5例如加计扣除，形成光形资产的，接产的使用寿命及摊销方能进行篮棋，应或者柑制的性有实物形态的可拂认非货无形资产成本的150%摊销.即对于内部当在每个会计期间对使用寿命不确定的币性资产，通常包据土地使用权、非专研究开发形成的无形资产，一般情况下韧无形

2、资产的使用寿命进行复核，不进衍制技术、专利权、特许权、商标权等.舶确认时会计上确定的成本与幌格基础是摊销，持街期间每年应进行械值棚i式，商誉不具有可辨认候，故不属于无形资相间的，阳对于可享受税收优惠的研提交扭曲蝇定企业取得的无形资产成本应在产.我国4企业所得税陆实施条例》定出，会计上确定的无形资产成本m符合愤一定的期限内摊销.会计上的不摊销和义无形资产是指企业为生产产品、提供本化条件后烹逃到j预定用选前发生的支税陆上的摊铺就产生丁纳税摄异，需票劳务、出租或者经营管理而恃有的、没出，税格的计税基础据会计上确定的无形进行纳幌调整-有实

3、物形态的非货币性长期资产，包括资产成本x15例也，从而形成差异，如果2.税撞蝇定计捷的无形资产械值准土地使用权、非专利技术、专制权、著怯差异既不影响会计利润也不影响应纳榄备不允协税前相隙，即税放不确认计键作权、商标权、商誉等.所得棚，则不确认暂时性楚异的所得税.影的无形资产碱愤准备，而会it上计报无响.形资产喊值准备，也形成纳税援异，需例1:甲企业2007年3月自行研究开…、内部研发无形资产相始计量会要进行纳税调'庭.发新工艺以不断适应市场需求.研究阶鲸上:会计上无形资产的雕面价值计核算与税法篝鼻及纳税调艘段共发生支出2

4、ω万元，开发阶段共发生m无形资产成本…会叶祟计摊销叩无形资无形资产通常是情实际成本计量，支出800万元，其中符合情本化条件的产碱镶准备即以取得无形资产并使ziti到预定用途支出为600万元.2007年12月31日.1亥研税收上班形资产的计税基础嚣实际而发生的全部支出作为无形资产的成发光形资产边到预定用途。甲公司适用成本m辄收累计摊销本.对不同来源取得的无形资产，其相所得税税率为25%.删拼照会计准则，例2:承例1.假设该无形愤严始构成成本也不尽相同。通常情况下，该项无形资产的成本为600万元，横照预计使用年限为10年，税陆和余计‘

5、‘幅蛐恤恤无形资产初始确认的人账价值和税也规税法规定该无形资产的计税基础为900敖.JlIJ2008年会计上无形资产累计摊定的成本之间一般不存在差异，也自行万元(成本600x150%).形成曹时性销600+10盟60万元，税收黑计摊销阱挠的无形资产例外.提异300万元(900-ω的，但此部分暂900~←10:::::90万元，故2008年腔调碱应纳会计核算中把内部研发无形资产分时性接异来对利润和股纳税所得棚产生税所得糊30万元(90-ωλ为研究阶段和开发阶段.研究阶段发生的有关支出在发生时费用饨，计人当期影响，故不确认递延所得税资

6、产，会计协及会计分录为=处理中蟹用化金棚400万元(200+800-借z所得税费用75【削损益，开发阶段符合资本化条件的支出600)计入管理费用，税描规窟，在扣贷s递延所得税负债75000予以资本化，计入无形资产成本，不符除400万元的基础上可加计相除200万元例3:承例1，假设2008年底甲公司合资本化条件的支出则费用化，计人当(400x50%).所以.会1土上应惆喊应对该无形资产进行碱值测试，并计掘了期损益.也就是说，会计上内部研:At无纳税所得牺200万元.40万元的础值准备.则2008年末，应调形资产的成本仅为开发阶段f满

7、足资本化增应纳税所得制40万元.渺及的会计处条件的时点豆豆无形资产边别预定用途前理为，发生的支出总和，除此之外，研究开挠二、先形资产扁绵计量会计和税法情z遇延所得税费产1刷刷过程中发生的其他支出应予以费用他计疆异及纳税调整贷g所得税费用1例刚;自行研发的无形攒沪的后蜡计量人损蔬.国家鼓助企业创新，企业应i革加强税战舰定，自行研发的无形资声，与外胸、技资者投入、非货币性资产烹自行阱发无形资产的能力，在掌受税收以开发过程中该资产符合资本化条件后烹换等情况取得的无形资产的后撤计最一优惠的同时为企业的长远辑快发展做好达到预定用途前发生的支

8、出为计税基础.样，后锚计量时会计核算和税战舰定的准备.同时，企业还要做好自行研发无另外，税t去lfI规定，企业为开发新技术、整异主要产生于是否需要摊销真无形资形资产过理中的的税工作e囚新产品喻新工艺揽生的研究开发费用，来产械值憔备的提取.作者单位g