会计信息质量影响因素的博弈分析

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1、会计信息质量影响因素的博弈分析2(阳~第8息第2翩(品第107翩)102会计信息质量影响网素的博弈分析吴文娟(中阁矿JI!1>.大学管理学院，江苏徐州221∞8)摘要:近年来会计信息质量低下、秩序混乱、造价严重;等现靠非常突出，已经成为制约我国会计水平向箭发展的叫个重要因素。因而对于这刷刷问题的研究就显得刻不容貌。本文试从博葬讼的角皮分析影响会计信息质量的因索，并对如何提高我国上市公司的会计信息.tf:提出几点建议。共键词:会计仿息质f:;??博4平论:上市公句中困分提号:凹31.3文献标识确地文章编号:1671-8089(2α)9)02-0102-02最近几年仍有不少上市公司上滴着当

2、年四大;造假天王;(郑假;当A>P5时，上市公司的最优选择是造假;当A<阳时，上市公百文、琼民摞、银广厦、班回股份)的业绩骗局，如鄂尔多斯、东搞司的最优选择为不造假，即提供真实的会计倍息。科技、九发股份、国能集朋、海摄科技等，其中鄂尔多斯巳经涉嫌据有关资料显珉，拽剧现阶段的情况与A>阳即上市公词的虚构存货20亿昂，实在让人触目惊心!灰色收入远远跑过它所受到的处罚的状况相吻合，所以在琼种情如今，会计信息质最问翩仍是各界普谢关注的问翩。会计信况下，上市公司往往倾向于提供不真实的合计信息。据分析，如果息服最低下对阔兹的经挤、政治、文化等方朋造成了不可估量的证券市场上长期都是

3、上市公司造假的期盟收益(A-P5>O)的话，损害。因而费力提高会计信息质量是我国会计事业向前发展的迫上市公司提供虚假合计信息的可能性将会增强。因此要想提高会切需要。当然影响会计信息质量的因素有很多，本文主婴从政府计信息质量，必须加大监督部门对上市公司会计信息的监管力度监管部门、上市公司以及注册会计师三方相互博弈的角度来分析和检查频率(即增加肘，同时加强对上市公司虚假会计信息的处影响费国会计恼息质量的因素，并探讨提高会讨恼息质量的方蜡。罚力度(即提高的。幽幽、博葬模型分析(工)上市公词与性册会计师之间的博弈(一)政府监督部门与上市公司之间的博挥棋剧假设:模型假设:1、存在两个博弈政

4、方即上市公词和注册会计师。1、存在两个博弈方即上市公司和政府监管部门。上市公司有2、注册会计师进行审计工作的审计收入为W，如果披踹上造假和不造假两种策略选择，监管部门有监管和不监管两种策略市公司的财务状况产生的戚本为9><>C，且具披露的榄率为他选择。双方都不知道对方的潜在策略选择，并且双方都有一藏的3、被审计公司若提供真实的会计信息其收益为0，如果造假理性来追求自身的利益最大化。将在得额外收益8，且公司选择提供真实信息的概率为自。2、上司公司如果提供真实的会计信息其收提为民，藉选择造4、假设监管机构监管注册会计师并且检查成功的概率为q.假策略将在得额外收益A，但造假一且被监管部门聋出

5、，则上市若查出问题，挥监管部门将给与技册会计师和被审计公司其收撬公司将要承担的处罚为50《百分比)的罚款。3、监管部门施择监管的戚本为<>C，由于上市公词选择谶假基于以上假设可得如下博弈矩阵:策略而给监管部门带来的损失为N，并假设其监管的概率为'除2P(O<P<I)。披露不披露基于以上假设可得如下博弈矩阵:模1-nWrIh??0,W叫Cww相mwesm，嗣8.W-<>C叫m监管不监管通过以上模型可知:A+R-5<>C+NA+RN(1)当α确定时，要实现上市公司提供真实信息与提供不真R<>CR0实信息所得的收摇相间，则得到等式z0=8x.α刊B-8qe)x(l咱(3

6、)通过以上模型计算出上市公司造假和不造假的期望收益z即α=1-lIqe选择造假的期盟收藏:，，.、、.，....从而要想提高α，就必须提高监管机构成功聋出问题的概率W=(A+民-S)xP+Rx(l-的=A+R-P5q，同时加大对注册会计师和被审计公司的处罚力脏、且处罚措t班择不鹉假的期提收撬z施越严厉，注册会计师隐瞒被审计公词假账的可能性就越小。Y=RxP+Rx(l-町=民(2)(2)当院-~时，问辄得到等式z联合公式(1)、公式(2)可得临界值(A嚣P5)，即选择任何一种(W-<>C)x制W-<>C)x(l-~)=Wx制1..p)xl仰-Wqe)(4)战略所得剖的期望相等，此时上市公

7、司可以随机选择造假或不遗???????????????????????????????????????????????????????没????????????㎡??倨???????????????劣??圽??夽??????????????????????????????新??????????ィ??????伽????熣???????????????务劣???????????????????????????????????????????????