我国非上市公司财务报告舞弊的成因分析和治理

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1、我国非上市公司财务报告舞弊的成因分析和治理第35卷第10期Vo1．35No．10企业技术开发TECHNOLOGICALDEVELOPMENTOFENTERPRISE2016年4月ADr-2016我国非上市公司财务报告舞弊的成因分析和治理李丹(湖南涉外经济学院，湖南长沙410205)摘要：财务报告舞弊是对财务报告所列示的信息或披露的数据进行蓄意的错报或漏报，进而在一些重大方面导致了财务报袁与公认会计原则相违背。文章主要研究了我国非上市公司的财务报告舞弊成因并提出相应的治理对策。关键词：非上市公司；财务报告舞弊；成因；治理中图分类号：F275文

2、献标识码：A文章编号：1006—87><937(2016)10—0072—02DOI：10．14165／j．cnki．hunansci．2016．10．028Causeanalysisandcontrolofnon-listedcompanyfinancialreportingfraudinChinaUDan(HunanInternationalEconomicsUniversity，Changsha，Hunan410205，China)Abstract：Financialreportingfraudreferstothedeliberat

3、emisstatementorunderreportingontheinformationsorstatisticslistedorrevealedbythefinancialreportswhichresultstothefinancialreportsincontraventionofthegenerallyacceptedaccountingprinciples．Thispaperstudiesthecausesoffinancialreportingfraudamongnon-listedcompaniesinchinaandput

4、sforwardsomecountermeasures．Keywords：non—listedcompany；financialreportingfraud；causes；countermeasure1财务报告舞弊现状利益格局和分配关系，改变衡量其业绩的各项经济指标。财务报告舞弊，是对财务报告所列示的信息或披露的数据进行蓄意的错报或漏报，进而在一些重大方面导致了财务报表与公认会计原则相违背。1．1我国非上市公司财务报告舞弊的主要类型。从结果来看，主要有三大类：一是，构造虚假利润；二是，虚构资产和负债；三是，虚假表外披露类。②我国非上市公司财

5、务报告舞弊的主要手段。在会计分录方面作假，临近资产负债表日时更为突出；随意更改会计政策或相关财务准则的要求；任意调整会计依据，使得账面的体现与实际完全不符；故意更改报告期内会计交易事项，如漏记、提前确认或推迟确认各交易事项；隐瞒或更改财务数据；虚构交易条款，歪曲财务现状和企业经营实际情况，篡改会计记录。③非上市公司财务报告舞弊的主要目的。其一，是为获取经济利益，相关财务主体通过财务舞弊可以获取相应的利益，如隐瞒利润可以逃税或少缴税，虚构资产和负债可获得银行货款或政府信用。其次，对政治利益的追逐也使舞弊者铤而走险，不顾后果。财务报告舞弊，可以

6、改变企业与国家、企业与个人、个人与个人之间的收稿日期：2016—03—05作者简介：李丹(1<97O一)，女，湖南汨罗人，硕士研究生，高级会计师，研究方向：企业财务管理。基金项目：湖南省教育厅科学科研项目“我国非上市公司财务报告舞弊的现状与监管对策研究”(12C078<9)。2财务报告舞弊成因分析财务舞弊有三个因素，即压力、机会和借口。压力因素，是舞弊的内因；机会因素，使非上市公司财务舞弊成为可能性；借口因素，是指财务报告舞弊者为实施舞弊而找的合适理由。2．1我国非上市公司财务报告舞弊的压力分析非上市公司压力主要有融资压力、竞争压力和赢利压

7、力。出于融资成本和融资风险的考虑，企业融资应从内部融资开始，然后，考虑其外部融资，在外部融资体系中债务融资应优于股权融资。在我国非上市公司融资偏好顺序依次为：债务融资、股权融资和内部融资。而债务融资和股权融资通常是通过良好的财务信用来获取的，非上市公司有实施财务报告舞弊动机以获得金融机构的信贷资金和股民的信用。我国非上市公司的竞争能力和赢利能力与融资能力息息相关。2．2非上市公司财务舞弊的机会分析2．2．1外部环境资本市场不成熟。非上市场公司融资难、融资成本高，一方面，社会有大量的闲置资金找不到投资出口，2015年一年，我们中国的居民新增储

8、蓄的存款就超过了4万亿人民币。另一方面，是非上市场公司融资难，直接融资渠道狭窄。第三，是缺乏风险投资机制。政府过度干预。李克强总理多次提到政府干预过多和监管不到位问题，放开市场这