浅析“营改增”对我国现代物流企业的影响

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1、浅析“营改增”对我国现代物流企业的影响我国现在正处于经济高速发展的时期，社会经济结构正在发生变化，与此同时，我国税制体制也在不断地改革。近年来，“营改增”是我国为适应社会经济的发展，而全面实行的税改制度。分析“营改增”对我国现代物流企业所产生的影响，并提出相关应对措施，对我国现代物流企业的发展，具有积极的意义。版权和著作权归原作者所右，如存不愿意被转载的情况，己关键词：“营改增”；现代物流企业；运输；纳税一、引言20世纪90年代，我国实施了“分?制”税收制度改革，2012年1月1口启动了“营改增”试点工作，2016年5月1口我

2、国全面实行营业税改增值税。在财政部和国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点实施办法》指出，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，税率为11%。提供存形动产租赁服务，税率为17%。除以上三者以外，税率为6%。我国现代物流企业是以交通运输（运输代理、货物快递）为主，集运输、装卸、搬运、储存、包装、配送、流通加工、信息处理等多个物流业态为一体的复合型企业。在税制改革之前，我国的物流企业主要适用营业税和增值税并存的征税管理办法，营业税取消后，我国的

3、物流企业税收的上缴只适用增值税征收管理办法，因此，此次税制的重大改革对我国现代物流企业具存非常重大的影响。二、“营改增”对我国现代物流企业的有利影响1.有利于消除重复征税，减轻中小型物流企业税负由于增值税的进项税额可以在税收上缴时进行抵扣。随着现代物流企业迅速发展，交易次数增多，增值税的“环环抵扣、增值征税”的优点，恰好有效地消除重复征税，降低税负，符合我国结构性减税政策。特别是针对中小型物流企业的税赋增收，呈现明显的下降优势。其中，年营业收入不足500万元的小规模物流企业，采用简易计税办法，税率由原来的5%下降到3%，大大地

4、降低了企业的税收负担。2.有利于提筒征管效率，减少纳税风险“营改增”实施之前，两套税制并行造成税收征管实践中的多种网境，税收征管难度较大。特别是现代物流企业所涉及的业务环节相互交叉，所涉及的服务和商品的区别愈益模糊，许多经济交易行为难以界定。在实际工作中，大量的企业存在混合销售和兼营行为，要求财务人员要有高度的区分能力以避免纳税风险。而在实行“营改增”后，这种风险就可以得到存效的减少，同时还能降低征税成本。3.有利于物流业分工与协作，促进专业化发展“营改增”之前，物流企业都倾向于生产服务的内部化，以避免业务分工和服务外包可能导

5、致的营业税增加。实施“营改增”后，电子商务、交通运输业、制造业等上下游产业之间的税制障碍将被消除。物流企业即可打消原有顾虑，改变经营模式，提高核心业务竞争力，加强业务外包，促进不同环节分离。推动物流、商贸、生产企业之间的双向互动发展，促进整个物流行业走向专业化、细分化，从而加快物流企业持续发展。三、“营改增”对我国现代物流企业的不利影响1.税率提高，可抵扣额较少，一般纳税人税负不减反增随着大中型物流企业不断形成，以一般纳税人的角色上缴税收的物流企业增多。交通运输业作为物流企业的核心，增收率由3%提高到11%,而包装、装卸、配送

6、等物流辅助服务项目，税率也普遍由3%、5%,上升到6%。大幅度增加了一般纳税人税赋。其次，巾于可抵扣进项税的项目主要集中在固定资产修理和购置、円常消耗的燃油项目上。而大多数固定资产的购置都在“营改增”之前己经发生，短期内很难实现固定资产抵税。加之运输中途购进燃料的增值税专用发票不可能全部取得。使得现代物流企业成本中可抵扣进项税额偏小。2.口径不统一，税率不一致，增值税发票不易管理现代物流业的业务类别多且差异大。“营改增”后，现代物流业企业的税率主要以11%的“交通运输业”和6%的“物流辅助服务”为主。而在实际工作中，大部分物流

7、企业所涉的经营业务主要是以运输为主，其他相关物流业务为辅。各项物流业务相互交叉，相互联系，很难明确区分“交通运输服务”和“物流辅助服务”。而兼营不同税率的业务时要从高纳税，又会增大企业的赋税压力。在税率不统一的情况下，其多环节多业态的特点，必然导致票据名目繁多，涉及各类普通发票和专用发票，增值税发票不能统一，增大发票管理的难度。1.核算要求提高，财管难度加大，财务人员任务增加增值税额的征收采用差额法，用销项税减去进项税计算得来。“营改增”后，现代物流企业的销项税率主要涉及11%、6%,进项税率主要涉及17%、11%、6%、3%

8、。企业在日常经营活动中取得增值税抵扣发票后，财务会计人员所涉及的确认纳税义务发生时间，抵扣进项税，核算销项税等相关会计工作都会较“营改增”之前复杂。加之现代物流企业的内部管理和内部控制仍不完善，内部业务细分不到位，货物运输制度不健全，这些都不利于财务会计人员进行相应业务及税费