会计政策选择与税收筹划.doc

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1、会计政策选择与税收筹划内容提要:会计政策是指企业在会计核算中所遵循的具体原则以及企业所采用的具体会计处理方法。企业应楂根据自身的情况选择适当的会计原则和处理方法，在国Р家规定政策允许的前提下，酊采用适当的税收筹划方法来俗减轻税负，从而实现企业税婀后收益的最大化。关键词：慷会计政策；会计政策选择；菇税收筹划随着社会经济的芜发展，税收筹划日益成为纳ｌ税人理财或者经营管理整体中不可或缺的一个重要组成缤部分。税收筹划又称为税务鳌筹划，是指纳税人在履行法俺律义务的前提下，运用税法橱赋予的权利，通过企业经营早、投资、理财等活动的事先钯筹划和安

2、排，尽可能节约纳豹税的一种方法和手段。税收葭筹划不同于偷税、漏税。而饯是以税法为依据，做出缴纳盍税负最低的选择。税收筹划鞠的目的在于减少纳税成本，弦谋求最大的税收利益。会寿计政策是指企业在会计核算雳时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方丞法。我国的会计政策可以分吹为两类。一类是强制性会计政策：如会计期间的划分、砬记账货币、会计报告的构成Ｙ和格式等。具体业务所遵循浪的会计政策，如应收账款等贮各种资产的入账价值的规定濉，收入确认的原则，计提各ひ种准备的范围和标准，债务Ｈ7/7重组、非货币性交易的处理曝原则。这些是企业必须遵循水

3、的，不受税收筹划的影响。欢另一类是可选择的会计政策颤：如具体会计政策的选择，厄具体包括：①坏账准备计提稞方法、比例等由企业自行确押定；②八项资产减值准备的提取由企业自行确定；③短期投资的期末采用成本与市价孰低法，即可以采用投资颖总体、类别和单项投资计提芳准备；④存货计价方法可选袭择先进先出法、后进先出法疝、加权平均法、移动加权平拷均法、个别计价法等确定；鸟⑤股权投资可以采用成本法霭和权益法；⑥固定资产折旧楦核算可以选择年限平均法、缤双倍余额递减法和年数总和符法。固定资产的预计使用年厚限、预计净残值由企业根据陡具体情况确定；⑦所得税

4、的杵核算可以选择应付税款法和纳税影响会计法。在纳税影义响会计法中又可以选择递延妮法和债务法。由于这些可杈选择的会计政策以及企业会觫计实务的多样性和复杂性，美就为税收筹划提供了可执行这的空间。会计政策的选择既塄包括某项经济业务初次发生螵时的选择，也包括由于客观礁环境的变化而变更原会计政策，转而采用新的会计政策。企业应当在国家会计法规绞的指导下，结合实际情况选择能恰当反映本企业财务关乙况和经营成果的某种会计原诞则、方法和程序，这就是会褂计政策选择。在各种税收筹状划中，会计政策选择中的税喔收筹划与会计制度最密切。且不受外部的经济、技

5、术条篡件的约束。筹划成本低，易堵于操作，一般不改变企业正稞常的生产经营活动和经营方聋式。所以利用会计政策选择礼7/7进行税收筹划会越来越受到悖企业的重视。同时由于我国肢企业会计准则和制度在不断漤完善中，向统一性，国际性筢方向靠拢，扩展了会计政策的选择空间，随着改革开放薇和经济发展速度的加快以及部加入WTO等各种因素的变氆化，我国税收筹划会计政策薛选择的空间必将不断扩大。断企业在会计政策选择中进酸行税收筹划，不能单纯考虑缫自身利益的最大化。而必须容兼顾方方面面。总的来说，在会计政策选择中进行税收饕筹划应遵循以下三个原则：杌①企业在选择

6、会计政策进行艨税收筹划时，必须遵守会计猖法规和会计准则，不仅要充兕分考虑企业内部管理的要求奸，也要顾及企业外部各方面的利益和要求。②以企业的厘经营目标和政策为导向，每ⅰ个企业都有自身的发展目标踢，都有其达到目标所采取的肜政策。可以说，会计政策选裟择中的税收筹划是完成企业啐目标和贯彻企业政策的一种灾手段。③企业应当根据自己砣怕具体情况，选择适合自己傺的会计政策进行税收筹划。愣会计政策一经确定，除特殊情况外，不得随意变更。企业税收筹划的目的是在法定披范围内最大限度地减少自身硫的纳税支出并获得最大的节逵税收益。为此，企业一般是扳通过选择

7、低税负的纳税方法勇和递延纳税期这两种方法来获得节税利益。下面，就选颡择几个方面的会计政策选择〗中的税收筹划方法来分析，凵来增加对这种税收筹划方法嫡知识的认识。1、固定资产、无形资产摊销中的税收塬筹划7/7固定资产折旧、无形踩资产摊销是缴纳所得税前准苕予扣除的项目。因此，折旧时或摊销额越大，应纳税所得辍额就越少。我国会计制度允ヂ许使用平均年限法、工作量神法和加速折旧方法中的年数珧总和法和双倍余额递减法。莎由于折旧方法不同，各年的腩折旧额也不同，使各年的所卉得税在数额和时间上产生了癃变化。企业在选择折旧方法丐时，应考虑不同的折旧方法Γ给

8、企业带来的影响，即所取薤得的税收筹划收益如何。加蟊速折旧方法由于前期折旧额大，后期折旧额小，就递延了一部分的所得税款，相当于从国家那里得到了一笔无坝息贷款。因此，相比较而言证，采用加速折旧法提折旧是烹