会计政策选择与税收筹划(1)

《会计政策选择与税收筹划(1)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、会计政策选择与税收筹划(1)内容提要:会计政策是指企业在会计核算中所遵循的具体原则以及企业所采用的具体会计处理方法。企业应根据自身的情况选择适当的会计原则和处理方法，在国家规定政策允许的前提下，采用适当的税收筹划方法来减轻税负，从而实现企业税后收益的最大化。　　关键词：会计政策；会计政策选择；税收筹划　　　随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或者经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。税收筹划又称为税务筹划，是指纳税人在履行法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能节约纳税的一种方法和手段。税收筹划不同于偷税、漏税。而是以税法为

2、依据，做出缴纳税负最低的选择。税收筹划的目的在于减少纳税成本，谋求最大的税收利益。　　　固定资产折旧、无形资产摊销是缴纳所得税前准予扣除的项目。因此，折旧或摊销额越大，应纳税所得额就越少。我国会计制度允许使用平均年限法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。由于折旧方法不同，各年的折旧额也不同，使各年的所得税在数额和时间上产生了变化。企业在选择折旧方法时，应考虑不同的折旧方法给企业带来的影响，即所取得的税收筹划收益如何。加速折旧方法由于前期折旧额大，后期折旧额小，就递延了一部分的所得税款，相当于从国家那里得到了一笔无息贷款。因此，相比较而言，采用加速折旧法提折旧是一种有效的

3、节税方法。另外，企业财务制度虽然对固定资产折旧或摊销年限作了分类规定，但仍有一定的弹性。对没有明确规定折旧或摊销年限的资产可尽量选择较短的年限，以尽快将固定资产折旧提完，将无形资产价值摊销完，这样也递延了税款。　　　　2、资产减值准备项目中的税收筹划　　　《企业会计制度》规定，企业可以根据谨慎性原则的要求，计提八项资产的减值准备项目。企业不得刻意多提或少提减值准备。目前税法对各项减值准备允许扣除的限额并无具体的规定。这种情况下，企业应及时，灵活地计提各项减值准备。从而增加计税时的可扣除金额，以获得尽可能多的节税利益。对于那些由于经营情况变化如原材料价格上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩的

4、提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。　　　3、存货计价方法的税收筹划　　存货的发出计价，税法允许按实际成本或按计划成本计价。同为实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出、后进先出和个别计价等多种方法可供选择。通常在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，企业应纳所得税额相对减少，从而达到减轻企业所得税负担的目的；反之，在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法计价，才能减轻企业的所得税负担。而在物价上下波动的情况下则应采用加权平均法或移动加权平均法，以避免企业各期应纳所得税额上下波动，增加安排资

5、金的难度。　　4、职工工资的税收筹划　　　计算应纳税所得额时扣除职工工资的办法有两种：一是计税工资办法，发放工资总额在计税标准以内的，据实扣除；超过标准的部分不得扣除。另一种是工资总额与经济效益挂钩的办法，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。在两种办法可供选择的情况下，位于内地或效益不佳的企业可采用第一种方法，位于沿海或效益较好的企业可采用第二种方法，尽可能把职工工资控制在应纳税所得额可扣除的范围内。