企业流动资产业务内部会计控制问题的思考.doc

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1、企业流动资产业务内部会计控制问题的思考摘要：内部会计控制是会计活动不可或缺的重要手段和方法，是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理觋的重要手段。流动资产是资堕产中变现能力较强的部分，擢对企业生产经营活动有极其麓重要的影响，因此，加强企楔业流动资产的内部控制对保旃证企业正常有效运转具有重吧要意义。企业日常经济活动枧中经常发生收支业务的货币貌资金、应收账款、存货等是羼流动资产的重要组成部分，眦健全企业货币资金、应收账铥款、存货的内部会计控制，箴使企业流动资产产生最大经晾济效益是每个企业不断追求户的最大目标。 关键词赐

2、：流动资产  货币资金 鋈 应收账款  存货  内茯部控制 流动资产是指铺可以在一年或超过一年的一谵个营业周期内变现或使用的麴资产，主要包括现金、银行琼存款、短期投资、应收及预醋付款项、待摊费用等。流动资产是资产中变现能力较强的一部分，对企业生产经营酥活动有极其重要的影响，因俸此，加强企业流动资产的内庞部控制对保证企业正常有效“运转具有重要意义。本文就δ流动资产中货币资金、应收阜16/16账款及存货在企业内部会计榕控制中所存在的问题和原因■，根据内部会计控制规范，笆结合实际情况谈笔者对内部燃会计控制的理解。一、企范业货

3、币资金业务内部会计控彪制问题的思考货币资金是赊企业资产中流动性较强的一眩种资产，是企业资产的重要砷组成部分，是进行生产经营横活动不可缺少的条件。货币订资金既是资本运动的起点，迩又是资本运动的终点。由于津货币资金具有高度的流动性蟹和极大的风险性，因此货币旮资金也是最容易被贪污、偷垫窃或挪用的资产。加强货币鸣资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计隈报告中的恰当披露，保证货币资金的安全和正常有效运艋转，促进企业生产经营活动ㄍ的有序运行，进而实现企业舟的经营目标和发展战略具有冖重要意义。企业货币资金腋业务存在的漏洞及

4、原因分析翼一般而言，企业所涉及的酏货币资金业务主要是货币资澎金收入、支出、货币资金在坡其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。企业货币旮资金收入业务是指企业通过振销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。企业货币资金支出的业务涉及的乐范围很广，主要包括：各项滴资产的购入、绝大多数费用靡的开支、向投资者支付的股蹩息以及向国家缴纳各种税款枞。因此，在这些日常业务中荔容易出现的问题和原因有以嗟下几种：16/161、坐支现金、溱库存现金较多。企业为使用虹方便将以现金形式收入的款项直接支付出去，形成现金匠坐支；库存现金数额

5、超过银猓行核定限额，增加了现金不珑安全因素。主要原因是出纳员未严格执行现金管理条例篇造成的。2、印鉴保管责挂任不明确。企业未对预留印珐鉴的保管人员明确分工，容狠易造成非管理人员私自盖章堰，使资金损失的严重后果。随主要原因是未对印鉴、空白稣支票等分开保管。3、办菲理银行汇票等业务没有统一迥管理。企业需要办理的电汇谩、银行汇票等付款业务没有鬏专人负责，由客户自己去银〔行办理，这样就不能确保汇褛款安全、及时支付。主要是卦因为负责银行收付业务人员感责任认定不清。4、审核拭、对账不及时。会计人员所做的收、付款凭证未经审核觊直接付

6、出；月末对账工作拖遭拉，不能及时发现错账、舞酩弊现象。主要原因是忽视内ㄆ部审核工作，未履行审核职泛责。  5、出票填列不笼齐全。支票填列不全会使持燔票人将支票不存入指定收款姻人帐户，而将资金转移；如占若丢失，有可能引起经济纠砚纷。主要原因是票据制度执氲行不严造成的。解决货币辁资金业务存在的问题的办法要减少或消除货币资金管理缪中的错弊行为，除了依法加16/16躯强外部监督外，还需要眼睛珥向内，依据货币资金的管理核和控制应当遵循的原则，结型合实际情况找出有效的解决垢办法。无论是设计货币资金内部会计控制规范，还是实施货币资金

7、内部会计控制，熙其目的都是保证货币资金的例合法、真实和安全、完整。哳对以上出现的问题可采取的膘相应措施有：管住现金盘烊存。将现金支出业务和现金柏收入业务分开进行处理，防府止将现金收入真接用于现金缆支出的坐支行为。对于业务抬量较大的现金支付业务，不孀能因为怕去银行取款麻烦而一次取款过多，造成日库存蒌量超过银行核定标准，增加迎货币资金安全性控制风险。殉管好票据印章。加强与货藐币资金有关票据的管理工作蛏，防止空白票据的遗失和盗楸用。同时，加强银行预留印鬼鉴的管理工作，支付款项所炊需要的印章应分别让不同的人保管。对确需带印鉴出

8、厂腊的情况，需经主管领导同意洛，由两人共同办理。 专屎人办理银行业务。对日常业尚务中经常出现的外地客户或势采购货款需要办理电汇、银漩行汇票等情况，由出纳人员歪根据签批齐全的记账凭证填ノ制银行申请单，统一办理。灌这一方法使每一笔款项都能锋及时、准确支付。设置凭亘证审核关。对会计人员所做便现金、银行存款收、