2016年最新企业所得税汇算清缴及风险防范

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1、2016年最新企业所得税汇算清缴及风险防范李晶教授主要内容企业所得税申报表：2014修订背景架构与功能2015+2016年度企业所得税申报表：更新与补充基础信息表纳税申报表填报收入成本费用明细表填报注事项纳税调整明细表填报注意事项※弥补亏损明细表填报方法税收优惠明细表填报注意事项境外所得税收抵免明细表注意事项跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表注意事项企业所得税申报表：修订背景架构与功能企业所得税汇算清缴申报表申报表是税收政策的体现形式所有税收政策都要体现在企业纳税申报中全面准确反映税收政策是纳税申报表的基本要求基本法律法规中华人

2、民共和国企业所得税法主席令第六十三号中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院令第512号关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知国税函[2008]159号申报专门法规关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知国税发[2008]101号（公告2014年第63号废止）关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知国税函[2008]1081号（公告2014年第63号废止）关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告公告2014年第63号关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知税总

3、所便函[2015]21号关于享受西部大开发优惠政策企业填报年度纳税申报表问题的通知税总所便函[2015]27号关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告公告2015年第31号关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告公告2016年第3号基础信息表主要内容一、基础信息表的作用二、基础信息表的内容三、基础信息表内容汇总基础信息表的内容主要分四个部分第一部分表头第二部分基本信息第三部分主要会计政策和估计第四部分企业主要股东及对外投资情况基本信息主要披露企业的基础信息，包括1

4、01-109：101汇总纳税企业102注册资本103所属行业明细代码104从业人数105资产总额（万元）106境外中资控股居民企业107从事国家非限制和禁止行业108存在境外关联交易109上市公司主要披露企业的会计政策信息，包括201-209：201适用的会计准则或会计制度202会计档案存放地203会计核算软件204记账本位币205会计政策和估计是否发生变化206固定资产折旧方法207存货成本计价方法208坏账损失核算方法209所得税会计核算方法主要会计政策和估计主要披露企业的主要股东及对外投资情况，包括301-302：301企业主要股东3

5、02对外投资企业主要股东及对外投资情况纳税申报表填报与稽查应对主要内容一、主表设计及其与旧表差异二、申报表主要构成三、填报重点关注内容与稽查应对利润总额的计算行次填报内容及关系1一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3营业税金及附加4销售费用(填写A104000)5管理费用(填写A104000)6财务费用(填写A104000)7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A10

6、1010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）应纳税所得额的计算行次填报内容及关系13三、利润总额（10+11-12）14减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）

7、21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）申报表的核心和关键项目行次对应的附表应纳税所得额计算23五、应纳税所得额应纳税额计算24税率（25%）25六、应纳所得税额（23×24）26减：减免所得税额27减：抵免所得税额28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额30减：境外所得抵免所得税额31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已预缴的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构

8、分摊本年应补（退）所得税额35财政集中分配本年应补（退）所得税额36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额应纳税额的计算收入成本费用明细表填报注事项与风险防范主要内容六