制造企业全面预算管理的问题与对策.docx

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制造企业全面预算管理的问题与对策随着经济的迅速腾飞和市场竞争的不断升级，制造企业在运营过程中面临着越来越复杂多变的挑战和压力。为了应对这些挑战，制造企业需要实施全面预算管理，以帮助企业更好地控制预算、优化资源配置、降低成本、提高生产效率和企业竞争力，但在实际应用中，制造企业仍存在诸多问题，因此，需要不断进行探索和逐步完善。一、制造企业全面预算管理概述（一）全面预算管理的含义全面预算是依据企业战略目标及企业中长期盈利计划，结合企业内外部经营环境所做出的可执行的总体规划和计划安排。全面预算管理通过对企业所有资源进行整体分配和控制，对企业的经营活动进行精细的策划与部署，以此促进资源的合理配置，推动资金使用效益和企业价值实现最大化。（二）制造企业实施全面预算管理的意义和作用全面预算管理能够全方位、全过程地实现对企业各类经营活动的计划与控制，在制造企业中实施全面预算管理的意义在于，可以帮助企业控制成本、优化资源配置、提高生产效率和产品质量，在这种情况下，逐步完成企业的长期战略部署，确保制造企业在竞争激烈的市场环境中占据优势的地位，这将使企业在行业中树立良好的形象，吸引更多的客户和合作伙伴，同时，对于企业健康可持续发展具有重要价值。 运用全面预算管理，对于制造企业有着积极作用，具体表现在如下三个方面：一是有利于制造企业实现长期发展目标与战略，企业通过实施全面预算管理，将自身战略发展目标进行细化，并结合企业实际经营管理情况分解为财务预算、人力资源预算、物资采购预算、生产成本预算等，将具体分目标分类划分到相应部门，并且逐级细化，落实到各岗位的年度工作计划当中，甚至落实到每一位员工身上，确保目标能够顺利实施。二是可以强化企业内部的控制水平，提升企业内部管理的质量，解决经营中缺乏约束力、盲目经营和员工没有工作目标以及工作方向等问题。比如，企业物资采购部门可根据所需采购物资的市场价格变化，结合企业的实际运营情况，做出合理、科学的物资采购计划。三是有利于控制企业成本费用的开支和资金的流向，完善财务成本管理流程，真实反映成本费用情况，运用对超出预算事项的特批流程的手段，可以有效达到防范企业经营风险的目的。比如，可通过研发适用本企业的成本管理系统、生产管理系统、物资采购系统等，形成闭环的ERP系统，整个企业通过系统联动，各部门可实时监测所需数据，对成本费用的使用状况进行完美的把控。二、制造企业全面预算管理存在的问题（一）全面预算编制不科学一是在全面预算编制过程中，部分制造企业仅仅考虑自身的基本情况，在市场预测调研和市场分析方面做得不够充分。造成预算在执行过程中出现难以确定和预测的问题，从而影响了预算目标的准确性，甚至可能导致预算无法顺利执行。二是预算编制未能充分考虑到不同部门之间业务活动的特点和需求。财务人员往往仅注重预算数据收集，而忽视与和其他部门的沟通和分析工作，这会导致预算编制不够科学，企业的预算管控水平也无法提升。三是数据收集不全面，企业可能仅考虑了部分数据，而忽略了其他重要数据，导致预算编制不全面，且对数据缺乏准确的分析，这样会对预算的科学性产生负面影响，有的制造企业可能只考虑当前的情况，而忽略了未来的发展趋势和变化，缺乏前瞻性思考，从而导致预算编制不够科学。（二）全面预算管理考核机制不健全 制造企业全面预算管理面临的主要问题之一是缺乏健全的全面预算管理考核机制。这种问题的产生可能是由以下几方面导致的：一是考核指标设置不合理，企业设定的考核指标与实际情况不符，或与企业目标不一致，影响考核机制的有效性。二是缺乏明确的考核标准。企业没有明确的考核标准，导致无法对预算执行情况进行有效的评估和分析，可能导致预算超支、浪费严重等现象。三是考核权责不分明。企业存在权责不分明的情况，导致责任不明确，难以对预算执行情况进行有效的监督和管理。四是考核周期不合理。企业可能制定的考核周期过短或过长，导致无法对预算执行情况进行有效的评估和反馈，从而影响全面预算管理的效果。五是绩效考核人员在开展考核工作时专业性不强，有失公允，有的甚至出现更改考核结果的现象，无法保障绩效考核的公平公正。（三）全面预算管理机构设置不合理很多实行全面预算管理的制造企业，在预算编制的前期会成立一个预算管理机构，该机构在预算编制完成后，会自动解散，对后续预算的实施、控制、复盘缺少相关机构负责，无法形成计划、实施、监管全链条闭环管理，长此以往，会影响到全面预算管理工作的质量，而且此项工作关系到制造企业的生产、销售等工作环节的质量，这就要求相关人员不仅仅要懂财务，还要对生产等业务充分了解，能够将各部门业务与全面预算管理结合起来，统筹管理全面实施。然而目前很多制造企业的现状是，没有设置关于全面预算管理的专门机构，也没有专职的人员，而是由财务人员兼任，但财务人员对企业的整体业务缺乏全面了解，导致了财务预算的状况脱离了制造企业的实际发展状况，严重影响到企业的核心竞争能力。（四）全面预算管理制度不够完善 全面预算管理制度的不完善，是制造企业全面预算管理中一个突出的问题。这一问题的出现，往往源于以下几方面：一是制度设计可能不尽合理。企业在制定全面预算管理制度时，可能没有充分考虑企业的实际情况和需求，导致制度与企业的运营模式、组织结构、业务特点等不匹配。这可能导致制度在执行过程中难以有效到位，影响其预期效果。二是制度宣传可能不够充分。制造企业的管理者可能更关注生产、销售业务的状况，而对全面预算管理制度的重视程度不够。这可能导致企业内部员工对该制度认识和理解不足，从而影响制度执行的效果。三是制度监督可能存在问题。企业可能没有建立有效的监督机制或手段，导致制度执行中的问题无法及时发现和纠正，影响预算管理的持续改进。四是制度更新不及时，现阶段的市场发展极其迅速，若企业不能紧跟时代发展的脚步，那么势必会影响制度的完善程度，导致核心竞争能力降低。（五）全面预算管理观念淡薄，重视程度不够制造企业内部员工对全面预算管理缺乏客观和正确的认知。一是有些管理人员认为生产部门的主要目标就是按时间节点完成生产目标和交付产品，预算管理意识较为薄弱，甚至出现对全面预算管理的抵触情绪。二是有些部门认为预算对企业的发展和管理没有实际作用，因此没有进行预算编制，导致企业可能会面临资金、材料短缺的问题，进而影响计划进度，不利于本部门完成任务。三是受传统管理模式的影响，一些员工错误地认为全面预算的预算指标会限制企业的发展，认为企业实行全面预算管理只是为了预算而预算，因此没有制定明确的目标。四是部分管理人员认为全面预算就是财务预算，对预算工作存在排斥心理，财务部门成了预算编制的唯一部门，使得预算不能系统全面地规划企业经营。五是各相关部门数据统计不真实，既缺乏参考性，又影响了全面预算管理的指导意义。三、制造企业加强全面预算管理的对策建议（一）制定可行性的预算方案 为了确保预算编制的科学性和精确性，可以采取以下对策建议：一是明确预算编制流程，包括预算编制、预算数据来源、编制要求、审核程序等，确保预算编制的准确性和全面性。二是注重加强预算编制过程中的沟通和协调，包括和各部门负责人沟通、征求意见、协商预算指标、确定责任等，确保预算编制的合理性和可行性。三是建立预算执行机制，确保企业按照预算执行，及时发现和解决问题，确保预算执行的效果。四是加强预算管理信息化建设，引入ERP等信息化手段，提高预算管理的效率和准确性，提高预算管理水平。（二）健全预算监督与考核机制1.合理设置考核指标，明确考核标准制造企业应根据企业实际情况和需求制定合理的考核指标，确保考核指标与企业的目标一致，同时考虑各项指标之间的平衡性。同时，要制定明确的考核标准，包括定量指标和定性指标，确保考核标准的合理性和可操作性。2.优化组织结构，明晰岗位职责制造企业可以对自身组织结构进行必要的调整和优化，确保各部门和岗位之间的权责划分清晰、合理，也可以通过制定岗位责任书等方式，明确每个岗位的职责范围和具体任务，以此减少职责重叠和缺失，提高组织效率。3.制定合理的考核周期在确定考核周期时，要综合考虑企业的实际情况、业务特点、考核目标和指标的性质。对于生产制造周期较长的企业，考核周期应该相应延长，以充分反映生产过程和业绩情况。同时，可以参考行业标准，考虑员工的工作性质和职业特点来制定考核周期。4.提升考核人员的专业水平和综合能力针对绩效考核人员在开展考核工作时出现的问题，制造企业可以采取建立专业的考核培训计划、设立监督机制、强化诚信教育以及增加考核结果公示环节等对策。这些措施有助于提高绩效考核人员的专业素质和工作能力，确保考核工作的公平公正和有效性。（三）建立全面预算管理机构，充分发挥统筹作用1.设立全面预算管理部门 设立全面预算管理部门，此部门负责预算编制、执行、调整、协调等全过程的管理工作，这样才能将全面预算管理工作逐步细化，保证预算计划的顺利实现，同时为管理层提供科学可靠的预算数据资料，进而为下一阶段战略目标的制定与实施提供支持。2.注重预算管理人员培养，建立预算管理委员会加强预算管理人员的培养和选拔，注重培养预算管理的专业人才和高层管理人员综合素质和专业能力，为预算管理工作提供有力的人才支持；在人才技术支持的基础上，建立预算管理委员会，委员会的人员组成应该由企业高层领导任命，委员会的主要工作内容是负责全面预算管理的决策和指导工作，在保证全面预算顺利实施的基础上，提升企业的经济效益。3.建立预算管理考核机制，提升预算执行状况的约束力建立预算管理考核机制，对各部门和岗位的预算管理绩效进行定期评估和考核，激励员工积极参与预算管理工作，推动预算管理工作的全面开展。4.强化预算管理文化建设，营造良好的预算执行环境强化预算管理文化建设，营造预算管理的浓厚良好的氛围，使企业员工养成预算管理的习惯和意识，推动企业预算管理工作的不断完善和发展。（四）完善预算管理制度，构建健康的预算体系为了完善预算管理制度，企业需要从多个方面入手。一是要建立明确的预算目标和计划，确保所有部门和员工都了解并遵循这些目标和计划。二是要强化内部审计和监督，确保预算管理的合规性和有效性。三是要健全成本精细化制度，对企业各项成本费用进行全面梳理，划分好生产成本、采购成本、管理成本等，进而不断细化财务支出的费用。四是预算管理组织需定期对预算管理制度进行修正，以符合内外部不断变化的环境及企业战略发展目标。（五）加大全面预算知识宣贯，增强预算管理意识 为了加大全面预算知识宣贯，增强预算管理意识，可以采取以下对策建议：一是建立预算管理培训机制，通过培训、讲座、研讨会等形式，向企业员工普及全面预算知识，提高员工对预算管理的认识和理解。二是制定预算管理手册，向企业员工介绍全面预算的基本概念、原理和方法，并提供实用的预算管理工具和案例，帮助员工提高预算管理水平。此外，还要充分贯彻全面性、统一性原则。制造企业全面预算管理体系是自上而下管理，只有全员参与全面预算管理才能达成共识和统一。在推进企业全面预算管理进行时，要强化全员全面预算管理意识，增强各部门在预算管理工作中步调的一致性，保障强化全面预算管理高效性、协同性，要一体化推进全面预算管理的落实。四、结束语制造业是国民经济的支柱性产业，如果管理中可以科学地运用全面预算管理，将会使企业的资源利用率达到最大化，推动企业经济的可持续发展。通过以上对制造业全面预算管理的研究分析可知，我国制造企业的全面预算管理还仍然处于初级发展阶段，很多方面都不成熟，在实际的应用中还存在各种各样的问题，因此，应当在制造企业加快建立健全全面预算管理制度，保证企业战略目标的实现，为制造企业在竞争激烈的市场环境中立于不败之地夯实基础。