会计基础+会计分录+会计公式

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会计分录：收到投资者投入的资本时:①“实收资本”的帐务处理借:银行存款等资产类账户贷：实收资本——A②“资本公积”的帐务处理借：银行存款等资产类账户贷：资本公积——资本溢价——其他资本公积短期借款业务核算1)取得借款时：借:银行存款贷：短期借款2）计提利息时：借:财务费用贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款长期借款业务核算1）取得借款时:

1借:银行存款贷：长期借款2）年末利息处理时：借：在建工程（资本化的利息）财务费用(费用化的利息)贷：长期借款3）归还本息时：借：长期借款贷：银行存款贷：银行存款固定资产业务核算（1）不需要安装：借：固定资产贷：银行存款等相关科目(2）需要安装：①完工前所有支出原材料按实际成本计价的业务核算借：在建工程1、购买材料时贷：银行存款借：在途物资-—× 材料原材料应交税费——应交增值税（进项税额)应付职工薪酬贷：银行存款(付款)长期借款等科目应付账款（未付款)等科目②完工结转2、材料验收入库借：固定资产借：原材料——× 材料贷：在建工程贷：在途物资——× 材 料

2材料费用的归集与分配借：生产成本-—××产品制造费用——××车间管理费用销售费用在建工程贷：原材料——××材料人工费用的归集与分配：借:生产成本-—××产品制造费用——××车间管理费用销售费用在建工程贷:应付职工薪酬—-工资——职工福利预提费用的账务处理:(1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等）贷：预提费用（2）实际支付预提费用时：借:预提费用贷:银行存款等每月计提折旧时：其他费用的账务处理：

3借：制造费用—××车间(生产部门用固定资产折旧额)借：制造费用（车间使用）管理费用（行政部门用固定资产折旧额）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用固定资产折旧额）贷:银行存款贷：累计折旧待摊费用等分配并结转制造费用:完工产品入库的会计分录:（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用借：库存商品——X产品分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等贷:生产成本-—X产品(2)分配制造费用会计分录:营业税金及附加会计处理借：生产成本—-A产品借：营业税金及附加——B产品贷：应交税费——应交营业税贷：制造费用—-××车间主营业务收入的核算帐务处理(1）销售商品收回货款借：银行存款贷：主营业务收入—XX产品应交税费-应交增值税（销项税额）(2)货款尚未收回借:应收账款或应收票据贷:主营业务收入—XX产品应交税费—应交增值税(销项税额）（3）预收货款销售商品1）收到预收货款时:借:银行存款贷：预收账款——XX公司

4销售实现时,即销售已预收货款的商品时：1若够:借：预收账款—-XX公司贷:主营业务收入—-XX产品应交税费—应交增值税（销项税额）②若不够：有两种做法做法1：借:预收账款—-XX公司应收账款—-XX公司贷：主营业务收入——XX产品应交税费—应交增值税(销项税额）做法2：借:预收账款——XX公司贷：主营业务收入-—XX产品应交税费-应交增值税（销项税额）由此，出现借方余额:则表示应收款项。(4）销售退回借：主营业务收入—-X产品应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款期末结转本期已销售产品的成本：借：主营业务成本——×产品贷：库存商品-—×产品计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：借:营业税金及附加贷:应交税费——应交消费税等

5其他业务收入的核算借:银行存款贷：其他业务收入其他业务成本的核算借：其他业务成本贷:原材料营业外收支的核算（1）发生时:借：有关账户贷：营业外收入借:营业外支出贷：有关账户（2）期末结转时：借：营业外收入贷：本年利润借:本年利润贷：营业外支出所得税的核算①计算时：借:所得税费用贷：应交税费——应交所得税②期末结转时:借：本年利润贷：所得税费用

6③实际缴纳所得税时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结转本年利润①若盈利：借:本年利润贷：利润分配——未分配利润②若亏损:借：利润分配——未分配利润贷：本年利润③若还有其他转入数(如：公积金补亏):借：盈余公积贷：利润分配--盈余公积补亏利润的帐务处理（1)结转各收入类账户:借:主营业务收入其他业务收入投资收益（净收益）营业外收入贷：本年利润(2）结转有关费用类账户：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加

7其他业务成本管理费用财务费用销售费用按顺序进行利润分配①提取法定盈余公积：借：利润分配—-提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积②向投资者分配股利:借：利润分配-—应付现金股利（现金股利）——转作股本的股利（股票股利)贷：应付股利实收资本（股本)结转“利润分配”的明细科目①转入未分配利润明细帐户的借方:借：利润分配-—未分配利润贷：利润分配-—提取法定盈余公积-—应付现金股利--转作股本的股利投资收益（净损失)应付款项清查结果的处理营业外支出借：应付账款所得税费用贷:营业外收入库存现金清查结果的会计处理①若盘盈：

8批准前：借：库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：营业外收入②若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：借:营业外支出其他应收款——XX贷：待处理财产损溢-—待处理流动资产损溢存货清查结果的会计处理①若盘盈：批准前：借:原材料库存商品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借:待处理财产损溢-—待处理流动资产损溢贷：管理费用②若盘亏：

9批准前：借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：原材料（库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额转出）批准后：借：管理费用（对于属于定额内合理损耗)其他应收款-—xx（对于属于由责任人赔偿)—-xx保险公司(对于属于自然灾害造成的损失）营业外支出（对于属于自然灾害造成的损失）贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢固定资产清查结果的会计处理批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷:固定资产批准后:借：营业外支出贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢应收、应付款清查结果的会计处理（1)按期估计坏账损失：借：资产减值损失贷：坏账准备（2)确认坏账:借：坏账准备

10贷:应收账款会计公式：基本会计等式：资产=负债+所有者权益扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入—费用）资产=负债+所有者权益+利润账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额借贷记账法的试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×时间购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用税额公式：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×增值税税额进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税额材料采购费用的分配：材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计某材料应负担的采购费用=采购费用分配×该材料的分配标准不含税价款=价税款总额÷(1+税率）增值税税额=价税款总额－不含税价款制造费用的分配：制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额×制造费用分配率完工产品的计算公式：期初在产品成本＋本期生产费用＝本期完工产品成本＋期末在产品成本本期完工产品成本=期初在产品成本＋本期生产费用—期末在产品成本

11商品销售收入的计量方法：销售净收入=不含税单价×销售数量―销售退回―销售折让—商业折扣主营业务成本：本期应结转的主营业务成本＝本期已销售商品的数量×单位商品的生产成本本期结转的主营业务成本＝本期销售商品的数量×单位商品的生产成本一次加权平均法：一次加权平均单位成本＝（期初结存存货成本＋本期入库存货成本）/（期初结存存货数量＋本期入库存货数量）发出存货成本＝加权平均单价×发出存货数量期末存货成本＝期初结存存货成本＋本期入库存货成本–本期发出存货成本移动加权平均法：移动加权平均单价=（本次入库前结存成本+本次入库存货成本）/(本次入库前结存数量+本次入库存货数量)商品销售收入：商品销售收入=不含税单价×销售数量—销售退回-销售折让—商业折扣增值税销项税额：增值税销项税额=销售货物的不含税售价×增值税税率基本公式　　公式为：应纳税额=销项税额-进项税额　　增值税计算公式：含税销售额/(1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应纳销项税额　公式为：应纳税额=销项税额-进项税额价税销售额=销售收入+销售收入*13％农业税率=销售收入（1+13％）=销售收入*1.13增值税计算公式销售货物的不含税售价：含税销售额/（1+税率)=不含税销售额销售货物的不含税售价=价税销售额、销项税额/1。13不含税销售额×税率=应纳销项税额应交税金=不含税销售额、销售收入（不含税）/13%

12=不含税销售额、销售收入（不含税)*0。13增值税销项税额价税销售额=销售货物的不含税售价+应交税金应交税费:应交消费税=应交消费品的销售额×消费税税率应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税)×城建税税率应交营业税=转让收入×营业税率利润：利润（或亏损）总额=英语利润+营业外收入—营业外支出营业利润：营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用-管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润：净利润=利润总额—所得税费用利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出企业所得税:应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的项目各期预交所得税：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额×所得税税率当前期应交所得税=当前期累计应交所得税—上期累计已交所得税企业利润分配：可供投资者分配的利润=净利润-弥补以前年度的亏损—提取的法定盈余公积+以前年度非分配利润+公积金转入数本年末未分配利润=可供投资人分配的利润—优先股股利—提取的任意盈余公积-普通股股利原材料采购：原材料采购成本=买价+采购费用实地盘存制：期末存货结存数量=实地盘点数量本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本期末结存存货成本=期末存货实地盘存数×单价存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量-已销未提数量本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本银行存款清查:企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项

13明细账余额计算：应收账款＝应收账款明细帐(借余）－坏账准备＋预收账款明细帐(借余）预付账款＝预付账款明细帐(借余）＋应付账款明细帐（借余）应付账款＝应付账款明细帐(贷余）＋预付账款明细帐（贷余）预收账款＝预收账款明细帐(贷余）＋应收账款明细帐（贷余）待摊费用＝待摊费用明细帐(借余)＋预提费用明细帐（借余)预提费用＝预提费用明细帐（贷余)＋待摊费用明细帐（贷余）(记忆口诀：两收合一收,借贷分开走；两付合一付，各走各的路）“未分配利润”项目=“本年利润”账户余额—“利润分配"账户余额收益性支出按资本性支出处理——利润虚增、资产偏高资本性支出按收益性支出处理—-利润虚减、资产偏低库存现金日记帐：日余额=上日余额+本日收入额—本日支出额会计科目：资产类：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债所有者权益类:实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类：生产成本、制造费用损益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用财务会计报告：

14根据总账余额直接填列:交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本公积、盈余公积根据总账余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润根据总帐与明细账余额分析计算填列：长期借款、长期待摊费用根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、资产负债表内容表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：报告式（上下结构）和账户式（左右结构）在我国，资产负债表采用账户式利润表内容表首:报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：单步式和多步式在我国，利润表一般采用多步式一、会计等式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所以者权益+（收入—费用）资产=负债+所以者权益+利益(亏损）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计期初在产品成本=本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本或本月完工产品成本+期末在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本二、会计账户:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

15三、发出存货计价方法：1、个别计价法2、先进先出法3、月末一次加权平均法本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本加权平均单价＝实际成本÷存货数量4、移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量)本次发出存货的成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本四、发出材料成本差异率:本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100％发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率五、销售商品的核算:1、毛利率法：毛利率=（销售毛利÷销售净额)×100％销售净额=商品销售收入—销售退回与折让销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=销售净额-销售毛利2、售价金额法；商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%

16本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本六、固定资产折旧方法：1、年限平均法：年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用受命（年）X100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值X月折旧额2、工作量法：单位工作量折旧额＝固定资产原价X（1－预计净残值率）÷预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3、双倍余额递减法：年折旧率＝（2÷预计使用受命（年））X100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧率＝每月月初固定资产账面净值X月折旧率4、年数总和法:年折旧率=（尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和）X100％月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）X月折旧率七、完工百分比法劳务收入及费用公式：1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度—以前期间已确认的收入2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度—以前期间已确认的费用八、企业利润的计算公式:第一步：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加第二步：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用—管理费用—财务费用

17其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出第三步：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出第四步:净利润=利润总额-所得税其中：所得税=应税所得*所得税税率九、利润分配:1、可供分配的利润=净利润+年初未分配利润2、未分配利润=可供分配利润-提取盈余公积（包括公益金）—应付利润（或应付股利）