会计基础科目会计公式会计分录.docx

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1、（一）常用会计科目（1）资产类（结构类同账户：费用、成本类账户）●“库存现金”科目：核算企业的库存现金。主要反映企业存放在保险箱中的现金。●“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。●“其他货币资金”科目：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。●“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。●“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。●“应收账款”

2、科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。●“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。●“应收股利”科目：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。●“应收利息”科目：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。●“其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。●“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提

3、的减值准备。●“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。●“在途物资”科目：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。●“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。●“材料成本差异”科目：核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。●“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品

4、、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。●“商品进销差价”科目：核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。●“委托加工物资”科目：核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。●“周转材料”科目：核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。●“存货跌价准备”科目：核算企业存货的跌价准备。●“持有至到期投资”科目：核算企业持有至到期投资的

5、摊余成本。●“长期股权投资”科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。●“固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。●“累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。●“在建工程”科目：核算企业基建、技改等在建工程发生的耗费。●“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。●“无形资产”科目：核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。●“累计摊销”科目：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。●“待处

6、理财产损溢”科目：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。（2）负债类●“短期借款”科目：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。●“应付票据”科目：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。●“应付账款”科目：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。●“预收账款”科目：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。●“应付职工薪酬”科目：核算企业根据有关

7、规定应付给职工的各种薪酬。●“应交税费”科目：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。其中，应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。●“应付利息”科目：核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。●“应付股利”科目：核算企业分配的现金股利或利润。●“其他应付款”科目：核算

8、企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。●“长期借款”科目：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。●“长期应